小企业会计准则货币资金(2015新版)教程方案.pptVIP

; ; （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）其他货币资金的内容及核算。 （4）货币资金的内部控制 ;第一节 货币资金;货币资金的概念 ;库存现金; 库存现金是小企业为了满足日常经营过程中零星支付需要而保留的现金，是小企业中流动性最强的货币资金。 ;（一）库存现金的限额;（二）现金的收付范围;（三）不准“坐支”现金;（四）合法凭证是依据;（五）现金管理的其他规定; （一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况， 企业应设置“库存现金”账户进行核算。 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少。; 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。 ; 例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业 务： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备 用，根据支票存根。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到 585元，根据销货发票。作如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 ; （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金交款单 ”。作如下会计分录： 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 （4）企业管理部门职工老李出差预借差旅费 1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会 计分录： 借：其他应收款——老李 1 200 贷：库存现金 1 200 ; （5）职工小张上月出差借款1000元，实报差旅费 800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有 关单据。作如下会计分录： 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款—小张 1000 （6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费 460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计 分录： 借：管理费用 460 贷：库存现金 460; 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行 的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用 实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。;三、库存现金的清查; 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存 数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短 缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。 （1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分 录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46 （2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计 分录： 借：其他应收款—赵四 46 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46;（一）现金的短款;（二）库存现金长款;（二）库存现金长款