中级会计2货币资金.pptxVIP

第二章 货币资金 主要内容 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 ; 第一节 库存现金 一、现金的管理 1、现金的使用范围 企业可以用现金支付的款项有： ① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④ 各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点(1000元)以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;2、库存现金的限额 3—5天的零星开支，不能超过15天 3、现金收支的规定 1） 现金收入应于当日送存银行 2） 不准“坐支现金”，特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额）不准白条抵库，公款私存，不准用银行账户代其他单位或个人存取现金。 3） 提取现金时，应写明用途 4）企业间经济往来，凡超过1000元必须办理银行转账， 特殊情况须经开户银行审核批准方可支付现金。 ; 二、库存现金的核算 1、账户 2、账务处理 三、现金清查 1、短缺 2、溢余; 【例2-1】企业为销售科设立了备用金，定额10000元，以现金拨付。每月报销一次。 本月支出了8000元，月末持凭证报销，以现金补足定额。 1、拨付备用金时 2、日常报销时 3、备用金取消时 ; 第二节 银行存款 一、银行存款账户 按照《银行账户管理办法》的规定，企业必须在银行或其他金融机构开立存款账户，以办理存款、取款和转账结算等业务。企业在银行开立的存款账户分为:; 二、银行转账结算方式 银行转账结算是指收、付款人之间的款项收、付由银行从付款人的存款账户划转到收款人的存款账户的货币清算行为。 1、银行汇票 2、银行本票 3、支票 4、商业汇票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、托收承付 9、信用证;1、银行汇票 ??? 出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（同城、异地）; 【例2-2】A???业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额24万元的银行汇票，用以支付购料款。;??2、? 银行本票 出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 ; 【例2-3】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额23.4万元的银行本票，用以支付购料款。; 3、支票 出票人签发的，委托开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 ? 核算：均通过“银行存款”核算; 【例2-4】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。签发一张面额23.4万元的转账支票，用以支付购料款。; 4、商业汇票 ? ?由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ????核算——“应付票据”；“应收票据” 。; 【例2-5】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额23.4万商业汇票，用以支付购料款。; 5、汇兑 汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式。 ??? 特点：不受金额起点限制。 核算：通过“银行存款” 。 ;?特点：同城或异地， 不受金额起点限制， 付款期3天 ， 可以拒付（拒付理由书） ;金卡 银卡 普通卡 ;三、银行存款的核算 （一）账户 “银行存款” （二）账务处理 1、收款 2、付款 四、银行存款的核对 ; 【例2-6】某公司于2013年3月末收到银行转来对账单，对账单余额为25000元，公司在该银行的银行存款日记账余额为16000元。经查，存在下列未达账项： （1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚 未入账。 （2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到 入账，企业尚未收到银行的收款通知。 （3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行 的付款通知。 （4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到 银行办理转账手续。 要求：根据资料填写银行存款余额调节表。;