缴纳企业所得税中面临的风险点.docVIP

财政无偿拨入资金就不征税吗？ ^3【情景回放】 某公司2008年收到某区财政局文件，为了支持企业新产品开发，由区财政局无偿拨入重点新产品专项资金30万元，资金已到达该公司银行账户公司总经理听财政局工作人员说这类专项资金是免税的，就指示会计小张按免税收入做了处理，可是小张心里一直不踏实，就来到税务机关咨询该项业务，结果被告知这部分收入要征税。2009年，该公司又收到区財政部门追加的重点新产品专项资金10万元，当小张参加2009年度企业所得税汇算清缴培训会时了解到了新的政策。 ^【风险点评】 (1)财税〔2008〕 151号文件规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。因此2008年度该公司取得的30万元重点新产品专项资金要计入企业所得税收入总额征收企业所得税。 (2)财税〔2009〕 87号文件规定，对企业在2008年1月1日至2010年12 月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除必须符合三个条件：第一，企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；第二，财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；第三，企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 值得注意的是，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 【税官建议】 (1)根据新文件，2008年度取得的30万元财政专项拨款如果符合条件也可以作为不征税收入，因此企业应分别对2008年度取得的30万元财政专项拨款和2009年度取得的10万元财政专项拨款这两笔资金及其支出分别单独核算，并提供资金拨付文件及专项用途.管理办法等相关资料. 随着新企业所得税法的实施，若干新配套政策陆续出台，企业财务人员应时刻关注政策变化，这不仅能够帮助企业规避因不了解税收政策而形成的纳税风险，还可能有意想不到的收获。就该企业而言，如果2008年度自行作为不征税收入就会面临被补税、加征滞纳金以及罚款的风险，2009年度.如果该企业取得的财政资金符合三个条件，并能够提供相关的证明材料，就可以作为不征税收入，但是要注意不征税收入用于支出所形成的费用或者资产不允许税前扣除，需要进行纳税调整。因此对于是否作为不征税收入，企业应自行考虑确定。另外，由于文件的执行期限为2008年1月1曰至2010年12月31日，因此2008年度的30万元如果符合相关条件也可以做不征税收入处理。 只有合理的工资薪金才能税前列支 【情景回放】 企业有大量外来务工人员和部分退休职工的情况比比皆是，一些员工流动频繁，根本无法给他们上缴“五险一金”，可是工资薪金却实实在在地支付了不少，虽然工资早已改为据实列支，可是企业仍觉得工资问题不好处理，有什么妙招吗？ ^【风险点评】 （1）在工资列支问题上常发生这类情况：企业往往没有与职工签订劳动合同。签订劳动合同的企业需要提供企业实际发放合理工资的有效证明，已签订的劳动合同可在劳动部门的相关网络上查询到，否则会导致相应的工资支出不允许在所得税税前扣除。 （2）企业对返聘退休人员、退养人员应裉据签订的《劳动协议》，将企业支付的劳动报酬据实税前扣除，但不纳入工资薪金总额计提职工福利费、工会经费、教育经费，否则要进行纳税调整。 （3）达到个人所得税缴纳标准的工资，应提供相应的个人所得税完税凭证来证明企业履行了代扣代缴个人所得税义务，而没有虚列成本费用。 【税官建议】 企业实际发放的合理的工资才能扣除。企业在所得税税前扣除工资薪金时应注意是否制定了较为规范的员工工资薪金制度；所制定的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定，工资薪金的调整是否有序进行；企业对实际发放的工资薪金，是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；企业有关工资薪金的安排，是否不以减少或逃避税款为目的。 企业所得税核定征收期间不能弥补以前年度亏损 ^【风险点评】 企业所得税实行核定征收期间，是不能弥补以前年度亏损的，并且还要作为实际弥补亏损的年限来计算。也就是说，查账征收企业一旦发生改变征收方式的情形，意味着以前年度亏损的弥补年度也就相应减少了。 【税官建议】 作为一名纳税人，按照税法的规定建账建制是您的义务和责任，同时也可以帮助您清晰明了地掌握本企业的经营状况。一旦发生账目混乱或不能正确核算而被税务机关核定征收是，您的部分权利也就随之丧失了，如核定征收期间不能弥补以前年度亏损.不能享受某些税收优惠政策等，您可要想清楚了。 ~ 企业购买国产设备享受投资抵免所得税后，未满5年又出租的，需要补缴已抵免的所得税税款 ^【风险点评】 2008年国家虽然发文停止执行购买