人大周华《高级财务会计》第1章所得税费用20131018.ppt

高级财务会计 主讲：;第1章 所得税费用1. Acc;学习目标：1．掌握资产负债表债;学习目标：1．掌握资产负债表债;*所得税的主要会计问题应交所得;导言《企业会计准则第18号——;*确定资产、负债的账面价值确定;资产负债表债务法下“资产”和“;预备知识应交所得税的计算应交所;Continued（一）纳税调;Continued例1公司20;Continued例2乙公司2;Continued（二）纳税调;Continued例3☆丙公司;Continued例4☆丁公司;1.1 资产和负债的计税基础;1.1.1 资产的计税基础准;“收回资产账面价值过程”资产是;Continued通常情况下，;Continued1.固定资产;【例1—1】【例1—1】东方电;【例1—1】Continued;【例1—1】Continued;Continued2.无形资产;【例1—2】【例1—2】东方电;Continued3.交易性金;【例1—3】【例1—3】东方电;Continued4.计提资产;1.1.2 负债的计税基础准;Continued*Renmi;Continued1.因提供售;【例1—6】【例1—6】东方电;Continued2.已征收企;【例1—7】东方城建股份公司于;Continued负债的暂时性;无标题;Continued【例1—7】;例5——关于永久性差异，对所得;1.2 暂时性差异 1.2;1.2.2 可抵扣暂时性差异;将来 少缴税（当期多交税;Continued（2）负债的;1.2.3 应纳税暂时性差异;将来 多缴税 ;1.2.4 暂时性差异的主要;例6下列项目中，产生应纳税暂时;1.3 递延所得税资产及递延;Continued（2）确认递;例题我们来回顾一下例1—1。对;Continued（3）与直接;【例1—8】【例1—8】能人证;Continued（4）企业合;*企业合并中产生的递延所得税企;*税法关于企业合并的规定企业合;**陈 艳 Email:ga;*Continued例7.假设;*在资产负债表债务法下，对于企;*本例中，库存商品和固定资产两;?借：库存商品 ;（5）对于按照税法规定可以结转;*即应做会计处理：（2）借：递;Continued（6）在计算;Continued2.不确认递;前段内容比较令人费解，实际上指;【例1—9】【例1—9】东方电;*例8A企业进行内部研究开发所;！不予确认递延所得税的情形除企;1.3.2 递延所得税负债1;递延所得税负债的确认借：所得税;【例1—10】【例1—10】能;Continued2.不确认递;商誉的初始确认商誉=合并成本-;*例9A企业以增发市场价值为6;*单位：万元资产项目公允价值计;*本例中企业适用的所得税税率为;*因该项合并符合税法规定的免税;*确认该部分暂时性差异产生的递;Continued*Renmi;1.4 所得税费用的计算与列;会计分录： 借：所得税费用③ ;递延所得税费用的确认入账价值折;会计分录： 借：所得税费用③ ;Zhou Hua, Renmi;Zhou Hua, Renmi;Zhou Hua, Renmi;Zhou Hua, Renmi;*Renmin Univers;Zhou Hua, Renmi;Zhou Hua, Renmi;*运用资产负债表债务法的基本程;*Continued（三）1.;*Continued（四）计算;*（五）所得税费用＝当期应交所;所得税会计处理总结;*税率变动情况下递延所得税资产;*计算20*7年年末和20*8;*（1）20*7年编制如下会计;*（2）20*8年1）20*8;*☆2）20*8年1月1日该固;*3）年末计提固定资产折旧。折;*4）年末应交所得税的计算本年;*纳税亏损与税款抵免的所得税影;*大华公司20*2年末购入甲设;*（1）20*3年12月31日;*本年末应确认的与甲设备有关的;*（2）20*4年12月31日;*年末应调整（增加）的与固定资;*年末递延所得税资产余额包括两;*（3）20*5年12月31日;*年末应调整（减少）的与固定资;*编制如下会计分录：1）借：所;*（4）20*6年12月31日;*本年应纳税所得额为1 000;*编制如下会计分录：1）借：所;1.4.2 资产负债表债务法;Continued作为纳税影响;*Renmin Univers;*Renmin Univers;Continued2.资产负债;Zhou Hua, Renmi;1.5 递延所得税的合理性辨;Continued不???看出，确;1.5.1 质疑递延所得税的;Continued4．计算递延;1.5.2 重申会计的依法记;Continued解决这一困局;