一题入门、九数通关.docVIP

一题入门（18分）：2008年1月2日，A公司以库存商品、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股份。A公司和C公司不存在关联方关系。各个公司所得税率均为25%，A公司采用应税合并，A、B公司增值税税率17%。 （1）2008年1月2日有关合并对价资料如下： ①库存商品的成本800万元，减值准备100万元，公允1000万元，增值税170万元。 ②投资性房地产的账面价值1900万元；其中成本1500万元，公允价值变动（借方）400万元，公允2340万元；不考虑营业税。 ③无形资产的原值2200万元，已摊销200万元，公允2200万元，营业税税率为5%。 ④交易性金融资产的账面价值300万元；其中成本350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允250万元。 ⑤另支付直接相关税费40万元。 购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元；其中股本4000万元，资本公积1600万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。投资时B公司一项剩余年限20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允700万元；其他一致。 （2）2008年4月10日B公司分配现金股利100万元。2008年度B公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2008年末B公司可供出售金融资产公允价值增加50万元。 （3）2009年4月10日B公司分配现金股利900万