税务代理与实务考点整理解答.doc

注册税务师：在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。 服务范围：代办税务登记；办理纳税、退税和减免税申报；建账记账； 办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；代为制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； 企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 行业的特点：主体资格的特定性；代理活动的公正性；法律约束性；执业活动的知识性和专业性；执业内容的确定性；税收法律责任的不转嫁性；执业有偿服务性。 执业原则：自愿委托原则；依法代理原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 税务代理：含义：是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 作用：税务代理有利于促进依法治税；有利于完善税收征管的监督制约机制；有利于增强纳税人自觉纳税的意识；有利于保护纳税人的合法权益。 税务代理制度产生原因：寻求最小合理纳税的帮助寻求解决税收争议的帮助；推行申报纳税制度的客观要求 。 产生与发展过程：①20世纪80年代初的税务咨询业；②20世纪90年代初税务代理市场的启动：1993年，《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布，明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。”；1994年，国家税务总局颁发《税务代理试行办法》，是税务代理市场启动的标志。③20世纪90年代中后期税务代理制的全面推行：1996年，人事部和国家税务总局联合下发的《注册税务师资格制度暂行规定》，为我国确立注册税务师资格制度的标志。④税务代理制的规范管理：2005年，《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能 注册税务师：①权利：有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托???违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝；依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉 ②义务：注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训 税务管理体质：①含义：税务管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限：税收立法权（税法制定权、审议权、表决权和公布权）和税收管理权（税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权） 分税制：分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制的内容：合理划分中央和地方政府的事权范围；合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 中央政府与地方政府税收收入划分：1．中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2．地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3．中央政府与地方政府共享收入主要包括：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。(2)城市维护建设税，营业税：铁、银、保总部集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。(3)企业所得税：铁、银总部及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。(7)印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印