第九讲 企业生产程中的纳税筹划及案例分析.docVIP

中华财税网 PAGE  PAGE 5 中华财税网 第九讲 企业生产过程中的纳税筹划及案例分析 一、技术开发费用的纳税筹划 [案例] 某企业2000年度技术开发费用为100万元，年应纳税所得额为1 000万元，2001年度技术开发费用为108万元，年应纳税所得额为1 200万元。该企业2 000、2001年应纳所得税额为1 000 × 33％＋1 200×33％=726(万元)，税后利润合计为1 000＋1 200－726=1 474(万元)。 如果企业事先进行纳税筹划，适当调整技术开发费用，则既不会影响企业的生产经营，又能够取得一定的税收利益。假设企业在2001年度将技术开发费用提高至120万元，年应纳税所得应该为1 188万元，因其增长幅度超过10％，可以抵扣应纳税所得额120×50％=60(万元)，企业2002年度应纳税所得额即为1 128万元。 经过调整，企业2000、2001年应纳所得税额为1 000 × 33％＋1 128 ×33％=702.24(万元)，税后利润为1 000＋1 188－702.24=1 485.76（万元）。相比之下，后一种方式既增加了企业的技术开发费用(12万元)又提高了企业的税后利润(11.76万元)，可谓一举两得，而且这种调整是完全合法的，也是符合国家税收政策意图的。 二、非货币性交易（“以物易物”）的纳税