现代企业内部控制制建设的有效途径.docVIP

　　企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提供企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。 　　1 企业内部控制建设的目标和作用 　　1.1 企业内部控制的目标 企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制包括了五个要素：一是内部环境，规定企业的纪律框架，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础;二是风险评估，是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节;三是控制活动，是指企业根据风险应对策略，???用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式;四是信息与沟通，企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件;五是内部监督，企业内部控制建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性，对于发展的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。 　　1.2 企业内部控制的作用 经营者和所有者之间发生的利益冲突主要是依靠内部控制制度来进行有效的协调，让双方之间可以形成一种信任关系，从而保证企业的制度能够顺利地实施。内部控制制度还能够明确企业内部产权管之间的关系，通过建立和完善财产核算与控制和保管等相关内部的管理制度，使资本保值与增值责任和目标更加明确，有效解决受托经济和利益分配之间的关系。通过内部控制制度，在规范经营者行为的同时，还能够促进所有者建立起一种合理科学的激励与约束的机制，从而进一步调动经营者对于企业管理企业的责任与获得利润的积极性，促进企业能够在平衡稳定和协调之中得到很快的发展。企业实施内部控制一个必然选择就是加强对于内部控制制度的建设，保证会计信息的质量，健全公司整体治理的结构，资本市场能够有效运行，保护投资者的合法权益等众多方面都有重要深远的意义。内部控制制度是企业在生产经营管理的活动中，有效进行自我约束和调节的机制，对于企业的生产经营起着重要作用。 　　2 现代内部控制制度建设要遵循的基本原则 　　企业内部控制制度的目的就是使企业组织结构和经济活动能够得到正常运转，使企业的资产可以充分的安全和完整，使经济核算具有正确性与可靠性，深入推进与可靠的企业所有单位之间的方针政策可以得到有效落实，促使企业的经营管理水平提高。内部控制制度在制定时要遵循以下几个原则：①合法性原则。在制定企业内部控制制度时必须遵守国家的法律法规及相关政策，在起到防错和防弊的同时，又要能够起到促进企业经营管理的作用。②适应性原则。在制定企业内部控制制度时应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。可以起到事前进行预防，事中进行控制以及事后能够及时发觉工作上出现的漏洞。③战略性原则。制定企业内部控制制度要和企业未来的发展战略一致，要把企业的各个方面，包括成本效益、管理标准、资源管理等都融入到企业内部控制制度中。④全面性原则。财务管理中的方方面面都要纳入到企业内部控制制度中，同时为企业制定完善的战略方针，制定之前，要进行总结和合理地分析，要按照实际情况的变化和不断产生的新问题，及时修正内部控制制度。另外还要针对企业经济风险进行评估规定。 　　3 现代企业内部控制具体实行步骤 　　3.1 明确内部控制的具体目标 企业实行内部控制的最终目的就是要对目标进行有效控制。因此，企业应该先按照经济活动具有的特点和管理要求对内部控制目标进行提炼，设定好恰当的控制目标就为组织的行动指引了方向，在设定控制目标的时候，要和企业实际情况充分的结合，制定出具有可行性较强的目标。一个好的控制目标要有简洁明确的表述，并且还能够分解目标，以方便实际执行与评价。 　　3.2 明确控制环境 企业在实行内部控制制度之前，一定要充分了解企业所处的控制环境，这也是能够保证企业所设定的内部控制制度能够高效的一个重要的前提。控制环境本身包含很多方面的内容，比如企业内部的治理结构和机构设置，以及内部的审计机制和权责分配，人力资源的政策，企业自身拥有的文化以及所属行业的各种特征，除此之外还有企业的管理层对于风险持有的态度等等，很多因素都将对实行的内部控制造成不同程度的影响。 　　3.3 明确业务流程与循环 内部控制一开始的时候只是为了满足企业自身的内部需求，保证企业经营活动能够有效的运行。因此企业的内部控制制度主要为企业多种业务和活动服务，设计时尽量根据不同类别对各种业务的循环进行合理划分，设计的开展要在充分把握各种业务循环流程的基