02增值税纳税筹划及案例精讲.ppt

第1章 增值税纳税筹划及案例分析 ;第一节 增值税知识要点回顾;2、增值税的纳税人：一般纳税人、小规模纳税人;;;;二、特殊情况下销售额的确定;2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务： （1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。 解答：销项税额=2000X5000X17%= 1700000元 （2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。 解答：销项税额= 200X5000X17%=170000元 进项税额=（600+100）X7%=49元;（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。 解答：销项税额=100X5000X17%=85000元 注意：旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。 （4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收