第八章 审计抽样综述.ppt

第八章 审计抽样;第一节 概述;审计抽样应当具备两个基本特征： 1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （不同于详细审计） 2．所有抽样单元都有被选取的机会； （不同于审计抽查） ;审计抽样技术在三大审计程序中的运用 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程 序：风险评估、控制测试和实质性程序。 （1）风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样方法。 （2）控制测试 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用 审计抽样实施控制测试。 （3）实质性程序 在实施细节测试时，可以使用审计抽样。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计 抽样。 ;二、审计抽样的种类 （一）根据抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样按照随机的原则抽取样本，能保证各项目被抽中的机会均等，能够科学地确定抽样规模，能够通过事先的计算和调整量化控制抽样风险。 非统计抽样，审计人员凭借个人经验和判断确定样本的规模和选取样本。 统计抽样和非统计抽样共同点： 都需要审计人员合理运用职业判断； 只要运用得当，二者都可以提供充分适当的审计证据； ;（二）根据审计抽样所了解的总体特征的不同，分为属性抽样和变量抽样。 属性抽样是根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样，是在精确度界限和可靠程度一定的条件