2014最新《行政单位会计制度答案.ppt

新行政单位会计制度讲解;新制度的十大变化;会计科目; ; ; ; ;一、资产类:1001 库存现金; 四、印刷费：指零星印刷支出。 五、公务招待费：指单位按规定开支的餐饮费、住宿费等支出。 六、水电费：指单位支付的水电费支出。 七、交通费：指公务外出支付的交通费用。 对于以上消费目录规定的公务支出项目，原则上持卡人必须按规定使用公务卡结算，并按规定完成财务报销手续。持卡人未使用公务卡刷卡消费的，单位财务部门应拒绝持卡人的财务报销申请。 特殊情况下不能使用公务卡结算的，须经单位财务部门批准。对因无法刷卡等特殊情况必须以现金支付的公务消费款项，单位财务部门审核后，应将报销款项划入公务卡，不再使用现金结算。 ; 2、严格控制现金支出范围，尽可能减少现金支付量。按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》等规定的要求，现金支出应严格控制在以下范围： 一、支付给个人的一次性劳务报酬； 二、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等一次性奖金； 三、对困难职工、病患职工的慰问支出及其他工会支出； 四、对拥军优属的慰问支出； 五、对弱势群体的慰问或救济支出； 六、对伤亡人员的抚恤金、丧葬费补助等支出； 七、对学生的助学金、奖学金支出； 八、按照国家政策规定，对特定群体的政策性补贴支出； 九、单位外出执勤人员或节假日值班人员的误餐补助支出； 十、抢险救灾等紧急支出； 十一、其他目前不能采用转账和刷卡支付方式结算的商品、劳务支出。 上述所列支出，也应优先选择公务卡或转账方式支付，尽量减少现金支付。 ;3、实行公务卡结算方式后，单位财务部门原则上不再办理公务借款。单位职工因公务原因确需临时借款的，须经本单位主管领导审批，由单位财务部门将借款划入职工的公务卡，并按照公务卡消费的流程和期限办理报销手续或还款手续。 4、单位工作人员使用公务卡进行公务消费，必须取得POS机小票和正式税务发票或财政票据；发票金额合并开具的，还应取得所购商品的明细清单。POS机小票、正式税务发票或财政票据，以及商品明细清单（非电脑打印的清单应加盖销售单位印章确认）是公务消费报账的必要依据，均要作为会计原始凭证管理。;二、现金短缺或溢余的处理 1、应通过“待处理财产损溢”科目核算： 2、 属于现金短缺， 借： 待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：;（1）现金短缺 借：其他应收款—属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分 经费支出——属于无法查明原因（其他商品和服务支出） 贷：待处理财产损溢 （2）现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——属于应支付给有关人员或 单位 其他收入——属于无法查明原因 三、有现金为受托代理资产的行政单位（同银行存款） 借：库存现金 贷：受托代理负债;※暂付款分解为：应收账款、预付账款、其他应收款。 1212 应收账款 ;二、应收账款的主要账务处理如下： 1.出租资产等发生应收账款 例：某单位出租办公用房，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。 月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000 贷：其他应付款 100000 收到租金10万元，应交5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000 应缴财政款 95000 ;;1213 预付账款;二、预付账款的主要账务处理如下： 例：某单位购买设备，价款100000元，先向对方公司支付40%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余60%价款。 支付预付款时 借：预付账款 40000 贷：资产基金——预付款项 40000 借：经费支出 40000 贷：零余额账户用款额度 40000 ;三个月后，收到所购设备并支付剩余60%的价款。 （1）借：资产基金——