第4章营业税会计课题.pptVIP

第四章 营业税会计;4.1 营业税的基本内容;2.营业税扣缴义务人的认定;4.1.2 营业税征税范围的确定 ;特殊纳税行为的确定;3.个人住房转让的规定（2011年1.28起） 个人购买不足5年的住房对外销售的，全额征收； 个人购买超过5年（含5年）的普通住房，免征营业税。 个人购买超过5年的非普通住房对外销售的，按差价征营业税。 ;4.1.3 营业税税率的选择;4.1.4 营业税税收优惠政策 ;4.2 营业税计算 ;1.征税范围;计税营业额确定;4.2.2.2 建筑业营业税计算 ;2.应纳税额计算;4.2.2.3 金融保险业营业税计算 ;项目;项目;4.2.2.5 文化体育业营业税计算 ;2.应纳税额计算;4.2.2.6 娱乐业营业税计算 ;2.应纳税额计算;4.2.2.7 服务业营业税计算 ;2.应纳税额计算;2.应纳税额计算（续）;4.2.2.8 转让无形资产、销售不动产营业税的计算 ;例1：某旅行社2014年4月取得如下收入：组织境内旅游，收取旅游费30万元，支付给其他单位的食宿费、交通费等10万元；组织境外旅游，收取旅游费80万元，支付给国外其他旅行社接团费30万元。计算该旅行社该月应纳营业税额。;例2：某宾馆2013年10月份共取得营业收入500万元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元；歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地娱乐业税率为20%。试计算该宾馆2013年10月应纳营业税额。;例3：某汽车运输公司2014年7月取得 运输收入100万元。同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入500万元；转让一项专利技术，取得收入200万元。计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。;例4：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%。对外销售部分取得销售收入1500万元。计算该企业应纳营业税额。;例5：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价8000万元，四建公司将其中的2000万元分包给甲建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。四建公司又将其中的材料差价款125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企业。计算四建公司和甲企业应纳营业税额。; 案例分析： 某地税???关在2013年税法宣传月活动中,收到纳税人提出的以下问题。请你为纳税人作出解答。　　（１）某运输公司2013年2月发生下列业务：①取得客运收入19.98万元，其中替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；②取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；③销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司当月应纳营业税额。　　（２）某旅行社2013年2月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。　　;（３）国内某公司于2013年3月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何缴纳。　　（4）某广告经营公司2013年2月取得广告业务收入30万元，支付给其他单位制作费5万元；办理广告代理业务取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费８万元，请计算该广告公司本月应纳的营业税额。　　（5）某歌舞团于2013年2月来Ａ市演出。由Ａ市人民影剧院提供场所，并由Ａ市影剧院售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人１万元，支付Ａ市影剧院４万元。请计算该歌舞团、Ａ市影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。  ;参考答案：　　（1）某运输公司应纳营业税=（19.98+0.02-15+30-10）×3％=1.2（万元）　　　 　说明：现行政策规定，对运输企业销售货物并负责运输的混合销售行为，一律征收增值税。　　（2）某旅行社应纳营业税=（14-6+16-10）×5％=0.7（万元）　　（3）转让专利技术的纳税人是日本某企业，由购买该专利的国内某公司代扣代缴营业税。　　　　 应代扣代缴营业税=10×5％=0.5（万元）　　（4）某广告公司应纳营业税=（30+12-8）×5％=1.7（万元）　　（5）某歌舞团应纳营业税按文化体育业计算=（20-1-4）×3％=0.45（万元）　　　　 A市影剧院应纳营业税按租赁业计算=4×5％=0.2（万元）　　　　 经纪人应纳营业税按介绍服务计算=1×5％=0.05（万元）;4.3 营业税的会计核算;4.4.2 会计