第6章消费税课题.pptVIP

第6章 消费税;6.1 税种设置;6.1 税种设置;6.1 税种设置;1.消费税与增值税的区别 （1）价内税-价外税 （2）中央税-中央与地方共享税 （3）一次征收-多环节征收 ;2.消费税与增值税的联系 Eg1:某化妆品厂出厂销售一批化妆品,专用发票上注明销售额60万元; 增值税销项税额= 60×17% 应纳消费税额=60×30% Eg2:某化妆品厂出厂将一批成本价为6万元的化妆品,作为福利品发放给了职工; 增值税销项税额= {6×(1+10%)/1-30%}×17% 应纳消费税额= {6×(1+10%)/1-30%}× 30%;6.2.1 纳税人 消费税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者为纳税义务人 。 委托加工的应税消费品一般由受托方代收代缴税款。;6.2.2 征税范围 奢侈品和非生活必需品，例如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等； 高能耗消费品，例如小汽车、摩托车等； 过度消费会对身体健康，社会秩序、环境保护等方面带来不利影响的消费品，例如烟、酒及酒精、鞭炮焰火等； 不可再生的稀缺资源消费品，例如汽油、柴油； 具有一定财政意义的消费品，例如汽车轮胎、护肤护发品。 ;1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝 2、酒及酒精 ：白酒、啤酒、黄酒、其他酒、酒精 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火（不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线） 6、成品油 包括：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油;7、汽车轮胎：Note1：农用拖拉机、收割机手扶拖拉机的专用轮胎不征税； Note2：翻新轮胎、子午线轮胎不征； 8、小汽车 9、摩托车 10、高尔夫球及球具 11、高档手表：价值在10000元以上的手表 12 、游艇：－非牟利活动的机动艇 13 、木质一次性筷子 14 、实木地板：实木复合地板也属于征税范围 ;6.3.2 税率;6.4 计税依据;6.4.1 从价定率;6.4.1 从价定率计税方法;1.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ） A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 答案：ABCD ;6.4.2 从量定额;6.4.3 复合计税;6.4.4 计税中的特殊问题;【例题】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一个非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.6万元 D．7.72万元 【答案】C 【解析】轮胎厂通过自没非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算为不含增值税的价格再计税。应纳消费税额＝77.22 /（1+17%)×10%＝6.6（万元）;6.5 应纳税额的计算;6.5 应纳税额的计算;6.5.1 生产销售环节应纳税额的计算;6.5.1 生产销售环节应纳税额的计算;4．外购消费品已纳消费税税款的扣除;4．外购消费品已纳消费税税款的扣除;1. 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ） A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产 的高尔夫球杆 答案：D 解析：轮胎不能跨税目进行消费税抵扣，酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目。 ;2. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的是（ ）（2009年） A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 答案：AD ;4．外购消费品已纳消费税税款的扣除;6.5.2 自产自用应税消费品的处理;3.4 自产自用应税消费品的处理;自产自用-用于其他方面的应纳消费税额计算;自产自用应税消费品的税务处理;6.5.3委托加工应税消费品税务处理; 材料成本:指委托方所提供加工材料的实际成本。 加工费:是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括收取的增值税额。;6.5.3 委托加工应税消费品税务处理;(2) 扣税计算 a.应纳税额=销售额×税率－当期