应收及预付款项解答.pptVIP

应收及预付款项;;教学内容;一、应收账款的定义：（见教材P55） 二、应收账款的计价 1、入账时间------赊销业务形成，销售收入实现时确认。 2、入账金额——按实际发生额入账。即在一般情况下，按发票金额（包括增值税）和代垫运杂费入账。 3、几个概念——商业折扣、现金折扣。 (1)商业折扣：应收账款和销售收入都按照折扣后金额入账。 (2)现金折扣：表现形式为：“2/10，1/20，n/30”，应收账款和销售收入都按照折扣前金额入账（总价法）。;三、应收账款的会计处理 （一）设置“应收账款”账户 (二) 应收账款的账务处理 ;案例分析：;借：应收账款----B公司 117 500 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-----应交增值税（销项税额）17 000 银行存款 500 ;例2、收到上述货款117 500元，存入银行。;例3、某企业销售一批产品，价款200 000元，由于是成批销售，销售方同意按价款的5%给购货方商业折扣。适用增值税率为17%。要求，编制会计分录。;例4、甲企业于2012年5月15日销售商品一批给乙企业，价款为1000元，增值税为 170元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。 要求：进行会计处理。 1、5月15日销售时会计分录 2、假设在10天内付款的会计分录 3、假设在第28天付款的会计分录;1.销售时 借 应收账款 1170 贷 主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 2. 10天内付款 借 银行存款 1070 贷 应收账款 1170 财务费用 100 3. 28天内付款 借 银行存款 1170 贷 应收账款 1170;四、坏账及其核算 （一）坏账及其确认 1、坏账的概念 坏账又称“呆账”，是指无法收回或收回可能性极小的应收账款。 2、坏账损失的确认  企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。;（二）坏账损失的核算 坏账损失核算的方法： 1. 直接转销法 2. 备抵法（我国规定只能采用此法。）;1、备抵法的含义和设置的账户 概念：采用一定的方法，按期估计坏账损失，计提坏账准备，待坏账发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收账款。 设置的账户：“坏账准备”----应收账款的备抵账户 借 坏账准备 贷 ①转销已发生的坏账 ①计提的坏账准备 ②冲减多提的坏账准备 ②收回已转销的坏账 已提取的坏账准备;坏账准备的账务处理;2、在备抵法下的账务处理;在备抵法估计坏账损失主要有三种方法： A、应收账款余额百分比法 （重点） B、账龄分析法 C、个别认定法 提示：坏账准备计提方法一经确定不得随意变更。 ; 应收账款余额百分比法 应收账款余额百分比法，是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ; 计提坏账准备公式如下： ;企业“坏账准备”科目年初余额为4000元，应收账款余额和其他应收款的年初余额分别为30000元和10000元，当年，不能收回的应收账款2000元确认坏账，应收账款和其他应收款年未余额分别为50000元和20000元，假定企业按坏账提取比例为10%，年未应提取的坏账准备为（ ） A 1000 B 3000 C 5000 D 7000;例1：某企业第一年末应收账款余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3‰，第二年发生坏账损失6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000元，年末应收账款余额为1 200 000元，第三年已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收账款余额1 300 000元，试作各年度有关分录。;第一年坏账准备应提数＝1000000×3‰＝3000（元）  借：资产减值损失 3000  贷：坏账准备 3000第二年发生坏账时  借：