第三章我国的审计组织形式研究.pptVIP

;;经与有关原始凭证核对，发现其中应收M公司（在账户分层的第一个层次内）的一个样本错误为被审计单位将应收K公司（也在第一层次内）的一笔应收账款30000元错记在M公司账上。另外，对于没有回函的N公司（在账户分层的第二层次内），注册会计师进行了第二次和第三次函证，都没有得到对方回函，而注册会计师要求检查相关的原始凭证时，被审计单位未能提供完整的凭证，但结合银行存款的审计，注册会计师可以确认该笔款项仍然没有收回。N公司的应收账款账面记录为80000元。根据以上基本情况，注册会计师计算得出了应收账款的审定数，结束了该项目的审计工作。 要求：（1）说明对于两个特殊的样本（M公司和N公司），注册会计师应该如何处理？ （2）运用①单位平均估计抽样；②比率估计抽样；③差额估计抽样三种变理抽样方法，分别计算应收账款的审定数。 （3）假定在审计计划中注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为200万元，请说明注册会计师的上述处理是否得当，为什么？ ;;;;第三章 我国审计的组织形式; 2007年审计结果;常见形式;一 、国家审计机关;（四）国家审计机关的职责与权限;二、民间审计组织;2008年会计师事务所综合实力10强; 2.会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制;3.会计师事务所的设立和审批;合伙制 合伙会计师事务所设立必须具备的3个条件： （1） 2名以上符合条件的合伙人，及一定数量专业人员； （2） 有固定办公场所和必要设施； （3） 有满足执业需求的资金。 　　合伙会计师事务所承担无限责任，每年按不少于业务收入的10%计提风险基金，按不少于税后利润的30%计提共同基金。 合伙人必须符合的4个条件： （1） 中国公民；（2） 持有中国注册会计师有效证书，并有5年独立执业经验和良好道德记录； （3） 不在其他单位从事谋取工资收入的工作； （4） 在注册地连续居住1年以上。;(二)中国注册会计师协会（1988） 它依法对民间审计进行行业管理,并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的???导、监督和管理工作。中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。 成为中国注册会计师协会会员需要在中国境内从事2年审计业务工作。;（三） 注册会计师（一般了解） 1、 注册登记的条件 参加注册会计师全国统一考试成绩合格； 2、注册会计师协会认为申请人不符合注册会计师条件而不予注册，申请人 如有异议，可以自收到通知之日起15日内向财政部门申请复议。 3、申请注册者，如有下列情形之一，受理注册的注册会计师协会不予注册： （1） 不具有完全民事行为能力； （2） 刑罚执行完毕未满5年； ; （3） 因经济问题受行政处罚或撤职以上处分后未满2年； （4） 吊销证书后未满5年； （5） 其他情况。 5.已取得注册会计师证书的人员，如有下列情形之一，注册会计师协会将撤消其资格，收回注册会计师证书： （1） 完全丧失民事行为能力； （2） 受刑事处罚； （3） 因经济问题受行政处罚或撤职处分； （4） 自行停止执业满1年。;6.注册会计师业务范围;我国注册会计师审计的业务范围;审计业务和审阅业务的区分;“我们认为，ABC公司财务报表已经安装企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。” 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。;三、内部审计;;职业道德基本原则;一、诚信;二、独立性　;;经济利益;影响因素;影响因素;三、客观和公正;四、专业胜任能力和应有的关注;（二）应有的关注;五、保密　;;六、良好的职业行为;【例题·多选题】;对同行的责任;不得因个人好恶影响自己分析、判断的客观性 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务 会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理或其他关键管理职务 不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见 不得对未来事项的可实现程度做出保证。; 8、注册会计师法律责任概述 8.1 审计责任 注册会计师的审计责任 　　按照CPA执业准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 　　 ;一、注册会计师承担法律责任的依据;;注意：　　 第一，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败；　　 第二，审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的，只要存在审计失败，就意味着注册会计师在执业过程中有