第三章消费税会计研究.pptVIP

第三章 消费税第一节 消费税制度要素规定;一、纳税义务人;二、征税范围;(三)进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。 (四)零售应税消费品 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 ;三、税目;（一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。 1.卷烟 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。 2.雪茄烟 各种规格、型号的雪茄烟 ;关于雪茄烟 1924年的秋天，刚从德国柏林和第一任妻子张幼仪办妥离婚手续的徐志摩回到上海。周末，在一家私人会所里邀请了当年诺贝尔文学奖得主泰戈尔先生。泰戈尔是忠实的雪茄客，在两人共享吞云吐雾之时，泰戈尔问徐志摩：“Do you have a name for cigar in Chinese?（你有没有给雪茄起个中文名？）”徐志摩回答：“Cigar之燃灰白如雪，Cigar之烟草卷如茄，就叫雪茄吧！”经过他的中文诠释，已将原名的形与意，造就了更高的境界。 不同于香烟，雪茄只有非常少的烟味，通常是一些发酵过的烟草和其他的味道。一些好的雪茄特别是如古巴早期到1990年份的雪茄基本上没有烟的味道。一些比较常见的口味包括以下： 皮革味 香料可可/巧克力Peat/慕斯/earth 咖啡?坚果苹果 香草 蜂蜜 桃 数据显示，吸雪茄所吸收的尼古丁比吸烟高！ ;3.烟丝 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等等 。 （二）酒及酒精 1.粮食白酒 ，薯类白酒 2.黄酒 3.啤酒 ：包括果啤；饮食业，娱乐业自制啤酒缴纳营业税和消费税； 4.其他酒：其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。 5.酒精：酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的度数在95度以上的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。? ;（三）化妆品 本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。;（五）鞭炮、焰火 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 包括：汽油，柴油，石脑油，溶剂油，润滑油，航空煤油，燃料油 （七）汽车轮胎 汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。 不包括农用拖拉机，收割机，手扶拖拉机的专用轮胎； 子午线轮胎免税；翻新轮胎停止征税； ;（八）小汽车 包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)?的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 （九）摩托车 包括两轮，三轮； 对于最大设计时速不超过50千米，发动机气缸总工作量不超过50毫升的三轮摩托车，不征税；;（十）高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 ;（十一）高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 百达翡丽：顶级 劳力士：专业级 ; 习题 2012年10月，某手表生产企业销售H牌1型手表800只，取得不含税销售额400万元，销售H牌2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该厂当月应缴纳消费税？（高档手表消费税率20%） ;答案： 1型手表不含税单价=400*10000/800=5000元，不征消费税 2型手表不含税单价=300*10000/200=15000元， 当月应纳消费税=300*20%=60万元 ;（十二）游艇 包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 ;（十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板 习题 某筷子生产企业为增值税一般纳税人