中国税制第四章消费税76186019分析.pptVIP

第四章 消费税;第一节 消费税的概念;　　（一）征税项目的选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征税方法灵活多样 （四）税率（税额）差异性大 ;三、消费税的作用;四、消费税与增值税的关系;;第二节 消费税的征收制度;2、下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售卷烟的卷烟厂 B.零售卷烟的烟草专卖店 C.进口金银首饰、钻石饰品的单位 D.批发卷烟的烟草公司 答案：AD;二、征税对象及其范围;（二）具体征收范围及税目：14类;（二）具体征收范围及税目：14类;　　　根据现行消费税政策，下列各项中不征收消费税的是（　）。　　A.农用拖拉机的专用轮胎　　B.实木地板 　　C.护肤护发品　　D.红木筷子;下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。 A、电动汽车 B、卡丁车 C、高尔夫车 D、小轿车 答案：D;三、税率;三、税率;（二）税率适用;第三节 消费税应纳税额的计算;第三节 消费税应纳税额的计算;2、非生产性用途;在零售环节缴纳消费税的金银首饰范围;二、计税依据;（一）从量定额的计税依据;（二）从价定率的计税依据;　　 一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶100元（不含增值税价） 收到的钱款是100＋17＝117（万元） 增值税＝100×17%＝17（万元） 100元是含消费税但不含增值税。 成本65元，利润5元，消费税30元 所以65＋5＋30＝100元。 消费税=100×30% 　　 ;应注意的问题;　　　一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。　　A.214359元 B.240000元　　C.250800元 D.280800元 答案：（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元;应纳税款计算案例4-1;应纳税款计算案例4-2;应纳税款计算案例4-3;答案;（2）包装物的处理;C、如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金;第三节 消费税应纳税额的计算;第三节 消费税应纳税额的计算;练一练;第三节 消费税应纳税额的计算;练一练;练一练;2、自产自用应税消费品，按规定需要征收消费税的;非应税消费品组成计税价格;应税消费品组成计税价格;应税消费品组成计税价格;应税消费品全国平均成本利润率表;　 2010年1月，金醇酒业有限公司 （1）将自产葡萄酒发放给职工，葡萄酒的成本100000元； （2）销售自产“金酿”牌粮食白酒20吨，取得不含税销售额400000元，货款尚未收到； （3）以自产“金酿”牌粮食白酒5吨赠送给他人 （4）将自产某粮食白酒2吨发放给职工作为春节福利，该白酒无同类产品价格，生产成本为18000元/吨。;复合计税例题;复合计税例题;三、已纳消费税扣除的计算 ;　⑦以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。⑧以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。⑨以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。⑩以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。;当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款的计算公式为：;外购已税石脑油、润滑油当期准予扣除已纳税款的计算公式为：;案例;答案; 四、委托加工应税消费品; 四、消费税的代收代缴义务人; 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 答案：ABC; 四、委托加工应税消费品;委托加工的应税消费品;（2）没有同类产品销售价格的，则按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为：;例题;　 甲单位发出一批，烟叶成本10万元，委托外地乙单位生产加工成烟丝。加工完毕收回烟丝，取得乙单位开具的防伪税控的增值税专用发票，发票上注明加工费25000元，代垫辅助材料15000元。加工的烟丝无同类产品市场价格，提货时由受托方代收代缴消费税。 组成计税价格（100000+25000+15000）/（1-30%）=200000(元) 代收代缴消费税=200000×30%=60000（元）; 四、委托加工应税消费品;消费税特殊计算方法;;当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税税款的计算公式为： ;练一练;消费税税额减征 ;第四节　消费税的征收和缴纳;【答案】B ;纳税期限;二、纳税环节和纳税地点; 某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套