第九章印花税、车辆购置税介绍.pptVIP

第九章 印花税、车辆购置税;第一节 印花税;一、纳税主体 1、立合同人：各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人 2、立据人：订立产权转移书据的单位和个人 3、立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人 4、领受人：领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人 5、使用人：在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人 6、电子凭证签订人：纳税人以电子形式签订的各类应税凭证的当事人 注：凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 ;二、征税对象 1、合同或具有合同性质的凭证：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同及技术合同； 2、产权转移证书，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据； 3、营业账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿； 4、权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（四证一照）。;三、税率;四、应纳税额的计算 1、计税依据 （1）购销合同：购销金额 （2）加工承揽合同：加工或承揽收入 （3）建设工程勘察设计合同：勘察、设计收取的费用 （4）建筑安装工程承包合同：承包金额 （5）财产租赁合同：租赁金额 （6）货物运输合同：运费收入 （7）仓储保管合同：仓储保管费用 （8）借款合同：借款金额 （9）财产保险合同：保险费 （10）技术合同：合同所载的价款、报酬或使用费 （11）产权转移数据：所载金额 （12）营业账簿：“实收资本”与“资本公积”的合计金额 （13）权利、许可证照：应税凭证件数;【案例-单选】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项有关计算印花税的表述中，正确的是（ ）。（2011CPA） A. 学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税;2、应纳税额 应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 【案例】某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），该货运合同应纳印花税为多少？ ;五、税收优惠 1、应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花（以副本、抄本视为正本使用的除外）。 2、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4、无息、贴息贷款合同免税。 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 7、农牧业保险合同免税。 8、特殊货运凭证免税——军事、救灾、,新建铁路施工运料等特殊运输合同免税。 ;第二节 车辆购置税;一、纳税主体 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。 车辆购置税的应税行为包括： 购买使用行为； 进口使用行为； 受赠使用行为； 自产自用行为； 获奖使用行为； 以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 ;二、征税对象 其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车购税征收范围的调整由国务院决定。 三、税率 实行统一比例税率，税率为10%。 ;【案例-多选】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。（2009CPA) A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为;四、应纳税额的计算 1、计税依据 （1）购买自用应税车辆：支付给销售者的全部价款和价外费用。 不含增值税价格 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） （2）进口自用应税车辆 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （3）其他自用应税车辆 按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税价格核定 ;2、应纳税额 =计税价格 x 税率 【案例】某公司2010年4月份以122850元（含税）的价格购买某品牌汽车一辆，计算该公司应缴纳的车辆购置税。 ;五、税收优惠 （一）减免税规定 1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2、中国人民解放军和中国人民武装警察部??列入军队武器装备订货计划的车辆免税； 3、设有固定装置的非运输车辆免税； 4、国务院规定的其他免税情形： ;（二）车辆购置税的退税 1、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登