第8章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法汇编.pptx

注册会计师全国统一考试专用教材第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法本章内容：第一节房产税法第二节城镇土地税法第三节契税法第四节耕地占用税法2一、房产税的纳税义务人和征税范围二、房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算第一节要点：三、房产税的税收优惠四、房产税的征收管理一、房产税的纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人房产税纳税义务人是在征税范围内的房屋产权所有人。特殊情况下，房屋使用人、代管人、承典人也是房产税纳税人。（二）征税对象与征税范围：房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区房屋，但不包括农村房屋。另外，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。具体情形纳税义务人产权属于国家所有的经营管理单位产权属于集体和个人所有的集体单位和个人产权出典的承典人产权所有人、承典人不在房产所在地的房产代管人或使用人产权未确定及租典纠纷未解决的房产代管人或使用人无租使用其它单位房产的使用人一、房产税的纳税义务人和征税范围【例题·多选题】（2013年）下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A.房屋产权未确定的B.房屋产权所有人不在房屋所在地的C.房屋租典纠纷未解决的D.房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD【解析】本题考查房产税纳税义务人的具体内容。产权所有人、承典人不在房产所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。选项ABCD正确。二、增值税与消费税的比较提示：（一）从价计税的特殊问题（二）从租计税的特殊规定计税方法税率计税依据应纳税额的计算公式从价计征1.2%房产原值一次减除10%-30%，具体扣除比例由省级政府确定应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征12%房产租金收入应纳税额=租金收入×12%4%个人出租住房的租金收入应纳税额=租金收入×4%三、房产税的税收优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（二）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。（五）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产免征房产税。（六）对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。（七）经财政部批准免税的其他房产三、房产税的税收优惠【例题·多选题】（2009年）下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）。A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税【答案】ABCD【解析】主要考查房产税税收优惠政策的具体规定。以上选项全部属于房产税的税收优惠政策，全部正确。四、房产税的征收管理纳税义务发生时间1.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴税2.自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴税3.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴税4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴税5.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴税6.出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴税7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴税纳税期限按年计算，分期缴纳纳税地点房产所在地四、房产税的征收管理【例题·多选题】（2008年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，建自成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【答案】AD【解析】主要考查房产税纳税地点的具体规定。选项B纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税；选项C纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。本章内容：第一节房产税法第二节城镇土地税法第三节契税法第四节耕地占用税法11一、城镇土地使用税的纳税人与征税范围二、城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算第二节要点：三、城镇土地使用税的税收优惠四、城镇土地使用税的征收管理一、城镇土地使用税的纳税人与征税范围（一）纳税义务人：在城市、