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第三节 会计假设和会计信息系质量要求 一、 会计假设(会计基本前提) 一、 会计假设(会计基本前提) (一)会计主体假设(Accounting Entity Postulate) (一)会计主体假设(Accounting Entity Postulate) (一)会计主体假设(Accounting Entity Postulate) (二)持续经营假设(Going- Concern Postulate) (三)会计分期假设(Accounting Priod Postulate) (三)会计分期假设(Accounting Priod Postulate) (三)会计分期假设(Accounting Priod Postulate) (四)货币计价假设(Monetary Measurement Postulate) 总结 第三节 会计假设和会计信息系质量要求 第四节 会计的基本程序和方法 综合案例 例如,2008年1月1日A企业购买一栋办公大楼,共耗资金500万元。2009年1月1日,A企业计划卖掉大楼,据企业估计该大楼可以卖700万元(其中大楼售价为750万元,销售费用为45万,涉及到税金5万元),2010年12月,该企业计划重新购置一栋相同类型大楼,据估计花费800万元。2013年1月1日,该企业拟将该楼拍卖转让,最终双方达成交易价格为1000万元,2013年1月2日,企业将其中600万用于投资一个投资报酬率为10%的项目。 问:500万元、700万元、800万元、1000万元、600万元分别属于什么计量属性? 二、会计计量 (一)会计计量的含义 会计计量(accounting measurement)是对经济交易与事项的价值数量关系进行计算和衡量的过程,其实质是以数量(主要是以货币表示的价值量)关系揭示经济事项之间的内在联系。 (二)会计计量的要求 ?客观性?有效性? 经济性 二、会计计量 (三)会计计量的属性 历史成本?重置成本?可变现净值?现值?公允价值 二、会计计量 (三)会计计量的属性 历史成本(Historical Cost ) 又称为实际成本,是指取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或其他等价物。 最基本!! 二、会计计量 (三)会计计量的属性 重置成本(Replacement Cost ) 又称为现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需要支付的现金或现金等价物。 评估!! 二、会计计量 (三)会计计量的属性 可变现净值(Net realisable value ) 在生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。 后续计量 二、会计计量 (三)会计计量的属性 现值(Present Value) 指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性 后续计量 二、会计计量 (三)会计计量的属性 公允价值(Fair Value) 在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。 初始计量和后续计量。主要用于金融资产,金融负债,投资性房地产 三、会计要素的确认、计量方面的原则 1.权责发生制 2.配比原则 3.历史成本原则 4.划分收益性支出与资本性支出 三、会计要素的确认、计量方面的原则 1.权责发生制(Accrual Basis) 问题的提出 8月,销售产品5万,收现金3万元;其余2万元,对方承诺在9月份支付给我公司 8月,预收货款7万元,10月份交货 1月,支付全年的房屋租金120万 9月,应付职工工资50万 权责发生制 (Accrual basis) 收付实现制 收入与费用的确认标准: 着眼点:收入与费用的确认 按照收付现金的时间来确认收入与费用的归属期 以应收应付为标准来确认收入与费用的归属期 现金制 (cash basis) 三、会计要素的确认、计量方面的原则 例如:某公司2013年1月份预付全年广告费12万 按照收付实现制 1月份帐务 银行存款 -12万元 销售费用 +12万元 按权责发生制 1月份帐务 银行存款 -12万元 预付账款 +12万元 销售费用 +1万元 预付账款 -1万元 三、会计要素的确认、计量方面的原则 例如:某厂2010年9月销售产品10万元,当月收款6万元 权责发生制 银行存款 +6万元 应收账款 +4万元 主营业务收入+10万元 收付实现制 银行存款 +6万元 主营业务收入+6万元 三、会计要素的确认、计量方面的原则 综合例题 一、收入
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