第五章固定资产分析.ppt

特征 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度 具有实物形态 20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付； 安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。 假定不考虑其他相关税费。 (1)支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元： 借：在建工程——X X设备 502 325 应交税费——应交增值税(进项税额) (85 000 +2 500 ×7％) 85 175 贷：银行存款 587 500 (2)领用本公司原材料、支付工资等费用合计为34 900元： 借：在建工程——X X设备 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 (3)设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产——X X设备 537 225 贷：在建工程——X X设备 537 225 20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在20×7年至2×11年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期为分别分当年6月30日和12月31日。 20×7年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。 20×7年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费398 530.60元，已用银行存款付讫。 假定甲公司的适用的半年折现率为10%。 （1）购买价款的现值为： 900 000×（P/A，10%，10）＝900 000×6.1446＝5 530 140元 20×7年1月1日甲公司的账务处理如下：借：在建工程　　　　　　5 530 140（应付款现值）　　 未确认融资费用　　　3 469 860（差额） 　贷：长期应付款　　　　　9 000 000（合同约定应付款） 以后每期摊销： 借：财务费用 /在建工程 贷：未确认融资费用 每期支付款项 借：长期应付款 90 贷：银行存款 90 长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资234万元（含增值税）。 另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元； 发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。 假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。 请计算该厂房的成本及相应账务处理。 (1)购入工程准备用的各种物资（用于不动产工程） 借：工程物资 234 贷：银行存款 234 (2)建造工程领用工程物资 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 (3)领用本企业产品（视同销售） 借：在建工程 282.5 贷：库存商品 240 应交税费-应交增值税（销项税额）42.5（250*17%） (4)支付工资及福利费 借：在建工程 140.2 贷：应付职工薪酬 –工资 120 -福利费 20.2 (5)工程完工，转入固定资产 (234+282.5+140.2= 656.7) 借：固定资产 656.7 贷：在建工程 656.7 甲公司准备自行建造仓库： 购入为工程准备的物资400 000元，支付的增值税68 000元，全部用于工程建设。 实际领用工程物资（含增值税）458 640元，剩余物资转作企业存货； 支付工程人员工资100 000元，支付其他费用30 000元。 工程完工达到预定使用状态，交付使用。 (1)购入工程准备用的各种物资（用于不动产工程） 借：工程物资 468 000