第二部分项目四生产与存货循环审计1分析.ppt

主讲：马睿 第二部分 企业财务项目审计 项目三 1 2 3 4 生产与存货循环审计 模块一 调查熟悉生产与存货循环 模块二 测评生产与存货循环内部控制 模块三 审查产品成本 模块四 审查存货 模块一 调查熟悉生产与存货业务循环 生产与存货业务循环综述 生产与存货业务循环中的主要文件 生产与存货业务循环的内部控制 模块一 调查熟悉生产与存货循环 任务一 生产与存货循环综述 本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？ 总结如下： 制订和批准生产计划 申请和发出材料 生产加工产品 存货成本核算 存货管理 产成品销售出库 存货的报废核销 想一想 模块一 调查熟悉生产与存货循环 模块一 调查熟悉生产与存货循环 生产与存货业务循环示意图 任务二 生产与存货业务循环中的主要文件 模块一 调查熟悉生产与存货循环 想一想：涉及哪些文件？ 生产通知单 领料、发料凭证 产量和工时记录 工薪汇总表及工薪费用 分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细账 存货盘点报告表 任务三 生产与存货业务循环中的内部控制 模块一 调查熟悉生产与存货循环 职责分工 采购、验收、保管；存储、生产、使用；计划、审批；生产、验收；保管、记录；盘点、保管。 信息传递程序控制 授权程序控制、成本控制、永续盘存控制 实物控制 非授权人员不得接近实物；非授权人员 不得接近记录。 模块二 测评生产与存货内部控制 调查了解生产与存货内部控制 检查不相容职责的分离 抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理 抽查盘点记录 产品生产、成本管理制度执行情况审查 评价生产与存货业务内部控制 模块二 测评生产与存货业务循环内部控制 生产与存货循环内部控制案例 注册会计师对甲公司生产与存货循环内部控制进行审计时发现下列事项：材料由采购部负责采购，材料进厂后由隶属于采购部的验收部门负责验收。验收合格的材料在采购单上盖“货已验讫”印章，然后即交会计部门付款，如不合格直接退给供应商，验收部不负责开验收报告单。验收后的材料直接堆放在机器旁准备加工。生产完工的产成品交给制造部门的储藏室保管。 要求：根据上述资料，请代注册会计师指出甲公司在生产与存货循环内部控制方面的缺陷。 模块二 测评生产与存货业务循环内部控制 （1）企业没有设立完善的请购单系统，应设立采购的申请审批制度。 （2）采购部与验收部职能未分开。 （3）验收部门未编制验收报告单。 （4）验收部门不应在采购单加盖 “货已验讫”印章，应另在单独的验收 报告单中预留空格，以注明完全合格或 有拒收数量及拒收 模块二 测评生产与存货业务循环内部控制 （5）不应由会计部门付款，应由会计部门编制付款凭单通知财务部门开票付款。 （6）不合格货品退给供应商过程太草率，应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名认可后方可退货。 （7）验收后的材料不得堆放至机器旁，应置于原材料仓库，再凭完善的领用单控制系统，办理领料手续。 （8）产成品应由完善的产成品仓库控制，不能交给制造部门的储藏室保管。 模块二 测评生产与存货业务循环内部控制 知识拓展—生产与存货业务循环审计目标 一、生产业务审计目标 证实产品成本的真实性 证实成本形成的合规性 证实截止期的正确性 证实计价正确性 证实成本会计处理的正确性 模块二 测评生产与存货业务循环内部控制 二、存货业务审计目标 证实存货的真实性、所有权与 完整性 证实存货计价的正确性 证实存货采购和销售业务的合法性 证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性 证实会计报表中存货披露的正确性 谢谢观看 * * * * * * * * * * * * * *