房地合一所得稅與土地稅-財政部北區國稅局.pptVIP

* * * * * * * * * 2.重購退稅適用要件 土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地 新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額 2地之土地所有權人同屬一人 2地之地上房屋須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有，並且在該地辦竣戶籍登記 都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分 出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租行為 先購後售案件，應於重購土地時，已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍 (法源：土地稅法第35條) * 前一年內 無出租或營業使用 二年內 重購土地 出售土地(登記日起算) 土地被徵收(領取補償費日) 購地(登記日起算) 二年內 出售土地或土地被徵收 *「2年內」期間之計算 先售後購 自出售土地完成移轉登記之日起2年內重購土地 其2年內重購土地日期之認定：重購土地移轉現值如期申報者，以訂約日為準；逾期申報者以申報日為準 先購後售 自重購土地完成移轉登記之日起2年內出售土地 其2年內出售土地日期之認定：出售土地移轉現值如期申報者，以訂約日為準；逾期申報者以申報日為準 分別出售與重購多處土地 2年期間之起算，應以土地所有權人多次出售或先購買土地第1次完成移轉登記之日為準，在該第1次完成移轉登記之日起2年內分別出售與重購多處土地者 * 3.實例說明 計算公式： 新購自宅用地的申報移轉現值 -(原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅) =A(如為0或負數，則不符合退稅要件) 已繳土地增值稅款 ≦ A時，可全退還已繳稅款 已繳土地增值稅款 A時，可退還A 題目： 甲於97年5月1日出售自宅移轉現值為450萬元，且已繳納土地增值稅款50萬元。甲98年5月購買新屋移轉現值為500萬元，可退還多少退款？又如果新屋移轉現值為430萬元，可退還多少退款？ * 3.實例說明 解答 購買新屋移轉現值為500萬元，可退還多少退款？ 新購自宅用地的申報移轉現值 -(原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅) =500萬-(450萬-50萬)=100萬(A) 已繳納土地增值稅款50萬 ≦ A 故已納之土增稅款可全數退還 若新屋移轉現值為430萬元，可退還多少退款？ 新購自宅用地的申報移轉現值 -(原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅) =430萬-(450萬-50萬)=30萬(A) 已繳納土地增值稅款50萬 A 故可退還A，即30萬元 * 4.重購退稅申請方式 申請地點 原出售土地之地方稅稽徵機關 檢附證件 一、土地增值稅自用住宅用地重購退稅申請書。二、原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件 影本，或原被徵收土地徵收日期之證明文件。三、原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本（如無法 提示，應立具切結書）。四、原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附 土地所有權人(有)無租賃情形申明書。五、出售土地所有權人無租賃情形申明書。 處理期限 本轄20天；會勘27天，外轄60天（不含假日） * *採線上申辦者請於三天內寄送申請案件所需證明文件或應備證件等資料 (以郵戳為憑) 5.重購退稅地管制 管制期間： 5年 ＃37：因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記日起，5年內再行移轉，除就該次移轉漲價數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款。重購地改作其他用途者，亦同。 立法意旨－係為避免當事人於退稅後即將另購之土地出售，或轉作其他用途，以逃漏土地增值稅。 改作其他用途：原自用改作營業用 重購退稅無適用次數限制 逾5年時效再移轉，可申請退還已納土地增值稅 * 91/1/1 出售A地 92/1/1 購買B地 97/3/11 出售B地 98/10/1 購買C地 逾5年重購管制時效 另一重購事實 五、土地增值稅之免徵與不課徵 1.免徵與不課徵之差異 2.免徵與不課徵之案件 * 1.免徵、不課徵之差異 免徵：下次移轉自免徵時開始課徵土增稅 不課徵：下次移轉自取得日開始課徵之土 增稅 * 移轉不課徵 取得日 移轉課徵 移轉免徵 取得日 移轉課徵 2.免徵與不課徵之案件(1) * 土地增值稅之免徵 (1)繼承移轉 (2)土地出售：政府出售之公有土地 (3)捐贈土地： 1.公地增與：依法贈與之公有土地，免徵土地增值稅。 2.私地贈與：(1)政府接受捐贈之私有土地，免徵土地增值稅。 (2)私人捐贈供興辦社會福利事業。 (4)土地徵收：