5金融企业往来业务的核算--2014.ppt

（一）调整缴存一般性存款的核算 缴存一般性存款也称缴存法定准备金,由法人缴存，缴存方法采取定期依据存款余额进行调整 本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调增额 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调减额 借：存放中央银行款项 贷：法定存款准备金 （二）调整缴存财政存款的核算 调增 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 调减 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性存款 例：工行某市支行某年3月2日持已贴现尚未到期的面值为300000元，6月10日到期，再贴现率为2.97%，到央行申请再贴现。 再贴现利息=300000*98* 2.97%/360=2425.5 实付再贴现额=300000-2425.5=297574.5 借：存放中央银行款项 297574.5 借：利息支出-中央银行往来支出户 2425.5 贷：贴现负债—面值—××票据户 300000 借 ：贴现负债-面值- ××票据户 300000 贷：存放中央银行款项 300000 7月28日汇票到期， 借：吸收存款----- 50000 贷款—逾期贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 支付票款 借：应解汇款 1