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四川达州经济开发区财政预算执行和其他 财政财务收支审计实施细则 第一章 总 则 第一条 为了规范和指导经开区审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进经开区审计工作的开展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《四川达州经济开发区财政预算执行和其他财政财务收支审计监督办法》等有关规定，结合经开区实际，制定本实施细则。 第二条 经开区审计机关根据有关法律、法规及制度，在职责和权限范围内，对经开区审计计划任务、审前准备、审计实施、审计终结等方面进行安排。 第三条 本实施细则指导监督的对象为经开区审计部门、审计人员及其从事的审计活动。 第四条 经开区审计部门、审计人员对村级审计业务进行审计监督，可参照执行。 第二章 审计计划 第五条 按照“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”的原则，确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制审计人力资源计划。 第六条 按照相关法律、法规及政策的规定，安排预算执行审计、离任经济责任审计（需组织部授权）、民生工程、社保专项资金审计、村级主要负责人经济责任审计、税收征管情况审计、对重点政府投资建设项目审计工作任务。 第七条 编制《审计计划表》。 第三章 审计准备 第八条 在审计项目实施前，履行必要的审计程序（详见附件1），选派两名或以上具备相关专业技术资格或职称（如：内部审计人员岗位资格证书、国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、审计/会计/工程/财政/税务/经济师等）的审计人员组成审计组，并指定审计组长或主审。审计组实行组长或主审负责制。 第九条 在开展审计工作前，进行必要的审前调查，调查的内容包括： （一）审计期间和审计范围； （二）被审计单位经济性质、管理体制、职责（经营）范围、机构设置、人员编制情况； （三）财务运作流程、财务软件的使用、重要会计政策的选用及变动情况； （四）内部控制制度的建立与执行情况； （五）有关会议记录、会议纪要及年度工作总结； （六）重大经济决策内容（项目）、制定的或与上级签订的各项经济指标； （七）被审计单位发生的重大事项，内部职工关注和反映的热点问题，接受有关部门或上级单位检查的情况等； （八）以往接受审计的情况。 （九）熟悉与审计项目有关的法律、法规和政策，以及经济责任人所在单位会计核算程序和方法； （十）其他需要了解的情况。 第十条 编制审计项目实施方案（参考格式详见附件2），基本内容包括：审计依据，审计工作目标、范围、内容、重点、要求、方式、预定的审计工作起止时间、审计组织，编制日期及审批意见。 第十一条 编写审计通知书（参考格式详见附件3），基本内容包括：被审计对象及审计项目名称，审计目的、范围、实施时间，被审计对象应提供的具体资料和其他必要的协助，审计小组名单，审计机构及其负责人的签章和签发日期。审计通知书主送被审计单位（必要时可抄送组织内部相关部门，涉及个人经济责任的审计项目应抄送被审计者本人），并于实施前3天向被审计对象送达（特殊审计业务可在实施审计时送达），送达时办理签收手续（送达回证参考格式详见附件4）。离任或换届经济责任审计项目应在审计通知书发出时，在被审计单位的适当位置进行审前公示（参考格式详见附件5），公示时间一般为7个工作日。 第四章 审计实施 第十二条 审计人员评价内部控制制度。结合被审计单位（部门）的特点，在调查和了解内部控制的基础上，对被审计单位（部门）的财政财务收支活动的运行是否符合相关内部控制制度进行符合性测试，运用审计的专业技术与手段判断测试结果并对其做出评价，根据符合性测试的结果，必要时对原审计实施方案内容进行调整。 如果被审计单位（部门）规模较小，业务简单，内控环境很差或被审计单位近期已接受过审计，其内部控制情况变化不大则无需进行内控调查和测试，直接进行实质性测试。 第十三条 审计人员进行实质性测试。根据符合性测试结果确定的审计内容和重点，运用审核、观察、询证、监盘、计算和分析性复核等方法，对以下事项进行实质性测试： （一）所属区域内经济总体发展情况、资产质量、债务风险等情况； （二）土地征收、出让的合法、合规和可持续发展性； （三）行政运行成本的合理性、公平性和效益性； （四）政府采购、工程建设和对外投资等重大经济活动的合规性和有效性； （五）专项资金、基金的来源、管理和使用与效果。关注专项资金的立项、分配、管理、监督等各个环节的合规性、合理性和效益性，揭露弄虚作假、截留、挤占挪用和损失浪费等问题； （六）预算编制及执行情况，如：预算编制是否完整、合理、细化，年度收支是否按预算执行，预算调整和预算追加手续是否完备，是否存在突击花钱等情况； （七）“收支两条线”管理制度的执行情况，如：是