二、个人所得税详解.ppt

“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险; “一金”指的是住房公积金。 其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。 b. 如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足3500元的，可将奖金收入减除“当月工资与3500元的差额”后的余额作为应税所得额，并据以计算应纳税款。 奖金应纳个人所得税额＝（一次性取得奖金额－雇员当月工资薪金所得与3500元的差额）×适用税率－速算扣除数 20%:可以税前扣除的费用. 当收入低于4000时，扣800，高于4000时，扣20% 应纳税所得额超过20000，基本税率是20%， 应纳税所得超过20000低于50000的，加征5成，即税率30%，3500是速算扣除数   个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。 照此规定中秋节单位发的月饼属于等实物福利都应计入工资内计征个税。 案例： 1.李女士月应税工资3500元，单位发放月饼价值200元，则： 应纳税额=3700-3500=200元， 税率和速算扣除数分别为3%和0元 个人所得税额=200×3%-0=6(元)。 3、对企业的分析 对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点： （1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。 （2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。 案 例 启 示 启示一 可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。 启示二 费用开支最好由企业来支付。因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外的负担。 启示三 在签订劳务合同时，也要注意用条款说明税款由谁支付，税款支付方式不同，最终得到的实际收益也会不一样。 何为“月饼税”？ 所谓“月饼税”，只是一种民间说法。从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得。据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 新规定下的月饼税 根据最新修订的个人所得税法，如果企业在8月31日以后给职工发放的 月饼费+工资－三险一金≤3500元， 将被免除“月饼税”。 引发的问题：工资越高月饼税越高？ “月饼税”分析 由于我国采用的是超额累进税率，所以即使因为一盒月饼越过了“个税档位”，并不会引起个税的大幅增加。 但是，工资越高，即使月饼价值不变，月饼税也会越高。 * 个人所得税 1 概念 2 纳税义务人 3 征税对象 4 税率 5 合理避税 6 案例分析 7、月饼税 概 念 个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。 1、提高起征点。 2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。 在此之前，曾经多次提高起征点，从800元到1600 元到2000元再到3500元。 2、减少超额累进税率等级。从九级调整为七级。2011年9月1日起实施。 3、中央地方分享比例变化。个人所得税为中央地方共享税，在2003年之前，中央和地方分享比例为中央50%，地方50%。2003年之后，规定，中央分享比例为60%，地方为40%。 个税改革的措施与方面： 减轻税负：1、起征点提高，6000万人不再缴税。 2、累进税率