会计审核要点.docVIP

审核原始凭证 1、形式上的审核：主要包括构成要素填列的完整性、正确性，合规性； 2、实质上的审核：主要是对凭证的反映的经济业务内容的真实性、完整性、合规合法性等进行审核。 原始凭证形式审核 1、原始单据种类是否符合要求； 2、要素是否完整，填写是否符合要求； 3、印章是否齐全； 4、大小写是否相符，计算是否正确； 5、附有附件的原始凭证所附单据是否完整、得当。 原始凭证实质审核 1、购买货物的原始凭证应有相关的验收记录。 2、发生的销货退回退款的，应有对方的收款依据。 3、非购物的原始凭证应有相关的证明记录。 4、依合同发生的原始凭证应检查合同的相关规定。 5、原始凭证记载的经济业务内容是否合法，是否符合单位的有关规章制度。 原始凭证审核结果处理 1、没问题的原始凭证办理结算入账手续。 2、对问题原始凭证的处理： A、不真实、不合法的不予受理； B、弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应予以扣留，并及时向单位领导报告，查明原因； C、记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 单据录入的要求 1、结算方式（现金1、银行存款2）要正确；合并制单要得当。 2、表头摘要可简要。 3、表体摘要构成记账凭证的摘要，要符合记账凭证的摘要要求。 4、资金性质和经济业务的实质相对应。 5、报账中心余额和总账核对一致。 几种问题的处理 1、收视费及初装费等收入退回，除收回原发票外，要有相关的退回手续，填制红字发票，发生退款的，要有对方的收据。不得以退票代替收据。 2、职工出差等借款应入账，借款附在记账凭证之后。收回借款的，应重开收据或退借据的副本，不得退还原借据收据。 3、经上级有关部门批准的业务，应当将批文作为原始凭证的附件；如需单独归档的，应在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件字号。 4、原始凭证不得涂改、挖补。票面额大，少报的注明实报金额；否则，重开或补开。 原始凭证遗失处理 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 收费发票记账联的管理