审计学案例精编.ppt

（2）销售费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售部门发生的，计入销售费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用。 （3）应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于销售费用、管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。 5、选择重要或异常的销售/管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。（对应审计目标ABC） 6、实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。（对应审计目标D） 提示：对销售/管理费用的截止性测试，还可结合银行存款未达账的查证一并进行。 7、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 8、确定销售/管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（对应审计目标F） 9、销售费用的一些特有审计程序 （1）检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。（对应审计目标ABC） （2）检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。（对应审计目标ABC） （3）检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。（对应审计目标C） 10、管理费用的一些特有审计程序 （1）检查公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持；（对应审计目标ABC） （2）检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用；（对应审计目标ABC） （3）检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出；（对应审计目标ABC） （4）检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项；（对应审计目标ABC） （5）检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整；（对应审计目标C） （6）复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确；（对应审计目标C） （7）结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用；（对应审计目标ABC） （8）针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提；（对应审计目标ABC） 除前述各项提示外，还需注意以下几点： 1、销售/管理费用审计的重点应是关注费用的真实性，企业所有发生的费用支出都应当对应着资产或服务的获得，并有合法原始凭证支持，否则，企业的费用支出不实，势必影响会计报表的公允反映。 2、对销售/管理费用核算的内容，要关注所反映的交易实质，关注与企业其他事项的关联。如有诉讼费发生，应关注诉讼状态，判断有无或有负债，或损失已发生而未入账。 3、审计中，经常可以从以下几个方面发现被审计单位的异常支出： （1）大额且偶发的支出； （2）没有实质经济内容的支出； （3）与相应经济活动内容与规模不相称的支出； （4）原始凭证或单据不完整的支出； （5）与关联方或权力部门（人员）之间的支出； （6）与特殊事项或特殊会计处理相关的支出； （7）内部部门或总部、分部之间的大额资金划拨。 4、审计人员在审计小规模企业（尤其是小型私营企业）时，还应当从以下几个方面关注被审计单位的异常支出： （1）个人费用计入企业账户； （2）高价购买质次资产，收取回扣； （3）白条提现或大额提现； （4）大额现金支出或购买馈赠品等。 5、查验被审计单位的异常支出，应注意与应纳税所得额的调整结合。 (五) 、企业利用费用调节利润的手段 企业调节利润的方法无非是增加收入、减少成本费用，减少成本费用主要的思路和增加收入差不多，就是推后计算成本费用、非法地少计或成本费用、合法地少算或不算成本费用等。 1、把本应该在当期计算的成本费用尽量后推，在当期只计算一部分。例如：把当期成本费用给资本化，放到5年、10年的时间里来摊销，这些费用包括研发费用、巨额的广