论建设银行内部审计体制建立与完善.pdfVIP

论建改银行内部市计件制的建立L一完善 三、主要内容及观点 全文共分七个部分： 第一部分对商业银行内部审计的目标与角色、主要职能和内容进行了概 括性地描述．并简要论述了商业银行内部审计与公司治理、内部控制i风险 管理的关系。 第二部分概括性地描述了建设银行内部审计体制建立与发展所经历的三 个历史阶段：起步阶段、发展阶段、提高阶段。重点对2005年起，建设银行 深化内部审计体制改革，建立相列独立、垂直管理的现代商业银行内部审计 体制进行概述。特别对建设银行现行内部审计体制的内部审计管理体制、人 力资源管理模式、财务预算及经费管理模式三个主要特点进行了论述。 第三部分结合建设银行的内部审计工作现状，讨论建设银行内部审计在 体制上、制度建设上或是审计实务中存在的一些急需解决的问题：第一，审 计问责制未能真正建立，内部审计的独立性、权威性难以充分发挥：第二， 内部审计规范体系有待建立与完善，尚未完全明确的审计理念仍在困扰着内 部审计实务活动；第三，内部审计内容和范围的局限性，无法充分发挥审计 监督作为第三道内部控制防线的作用；第四，内部审计人员素质参差不齐， 审计力量较溥弱，阻碍了审计工作的发展；第五，内部审计手段、技术相对 落后，审计监督的科学性、有效性不足。 第四部分讨论完善建设银行内部审计体制的背景。首先，简要描述我国 商业银行外部监管的现状。近年米中国银行业监督管理委员会和人民银行陆 续颁布了一系列规章、办法，对商，Ik银行的风险管理、内部控制和公司治理 提出了系统、科学、规范的监管要求，加大了监管力度；第二，介绍外部监 管发现的主要问题。从中国银行业监督管理委员会墟报的银行业金融机构案 件情况来看。在我国银行系统呈现出案件数量多，涉案金额大，涉案人员层 次高，内部控制依然薄弱、信贷资金流向“高风险地带”、一些分支机构“一 把手”参与作案等新特点。重点通过介绍中国银行业监督管理委员会关于200ti 年中国建设银行现场检查的情况通报，反映出建行部允分支机构内部控制薄 弱依然突出，管理漏洞仍大量存在，需要进一步加强风险管理和内部控制水 平。 第五部分具体分析完善建设银仃内部审计体制面临的三大约束。第一， ■ 要 成本约束。由于建设银i：经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次 庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量大，其管理、运作成本相对较高；， 第二，组织架构约束。建设银行分支机构层次多，委托——代理链条较长， 很多分支行行长既是代理人，也是委托人，本身承担有一定的机构管理职能。 如此纵深的机构层次使一级审计体制很难与其配套：第三，权利配置约束。 从建设银行现行的权力配置模式看，分支行权限比较大，由于缺乏科学的权 力制衡机制，难免会因权力过分集中而产生经营决策风险和腐败现象。这种 状况使得审计对象和审计任务过多地分布于组织层次较低的分支机构和业务 部门。另一方面，各级审计机构都难以摆脱来自业务管理部门的干预，独立 性、有效性难以充分发挥。 第六部分对完善建没银行内部审计体制的内外因素进行分析。内在因素： 从建设银行内部审计的产生和发展来看，急需进一步扩展内部审计的评价和 建漫职能；从前沿的审计理论来看，现代商业银行应当在现行审计基础上推行 风险导向审计，由过去的合规性审计为主逐步向以内部控制审计评价为主的 制度基础审计和风险导向审计转移。外在因素：现代商业银行的发展趋势， 对内部审计提出了更高的要求；建行公司治理结构的逐步完善必然推动内部 审计体制的改革与发展：网络信息技术的飞速发展为内部审计体制的改革提 供了强大的技术支持。 ‘ 第七部分基于上述分析，就迸一步完营建行内部审计体制的具体措施阐 述自己的观点和建议。 第一，明确内部审计的职责定位，强化内部审计在权力制衡和激励约束 中的作用，确缲内部审计的权威性、独立性。 第二，尽快建立完等内部审计规范体系，加强内部审计基础制度建设， 形成一整套包括工作原则、计划、流程框架、操作指引、审计人员职业道德 规范、质量控制、考核评价等制度和实施细则体系，使每一个审计行为都有 相应的制度『乍支撑。只有这样，才能规范审计行为，控制审计风险，有效防 止随意性，维护审计工作的严肃性，提高审计工作的质量和效率。更好地发 挥审讨职能。 第三，更新内部审计理念，赋于内部审计新内涵，提高审计价值。本点 中分别从审汁内容出财务审计转向经营审计：审计工作理念由“监督导向 3 论建设银行内部审计体制的建立与完善 型”转向“服务导向型”；进～步拓展审计领域，充分发挥内部审计在风险 管理中的作用三方面进行讨论。 第四，改进内部审计手段，促进审汁技术创新，逐步建立完善内部控制 审计评价方法体系、经营风险的识别，衡量与评估方法体系、计算机审计技 术方法、审汁风险控制技术等审计技术和方法，全面提高审计监督的科学性 和