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加强经济税收分析，提高税收效率水平 上栗县地税局 王勇 胡宗庭 【内容摘要】经济是税收的基础，经济规模决定税收规模，经济结构决定税收结构；税收作为宏观调控的经济杠杆，对经济发展具有引导作用，公平有效的税收政策有利于经济社会的健康稳定发展。近年来，我国税收收入的高速增长引起了社会各界的广泛关注，如何加强经济税收分析，提高税收效率水平，对税务机关来说具有十分重要的意义。本文从经济税收分析的含义、内容和原则出发，分析当前我国税收效率方面存在的一些问题，并借鉴国际上的一些经验做法，探索促进我国税收效率水平提升的对策建议。 【关键词】经济税收，税收效率，税收政策 在市场经济条件下，税收对社会经济的发展产生了重要的影响，并起着重要调节作用。税收与经济的关系是经济决定税收，经济发展的规模和增长速度直接决定税收的规模和增长速度；税收反作用于经济，适度的税率水平、良好的税收制度以及有效的税收政策等都可以促进经济发展，反之将抑制经济发展。税收政策效应可以从三个层次来分析：从宏观层次上来看，税收是政府资源配置的重要手段和调控经济的重要杠杆，政府通过制定合理的宏观税负水平，制定合理的税收政策，通过累进所得税的“自动稳定器”功能和相机抉择的税收政策等可以使其有利于优化资源的宏观配置，有利于推进经济增长，有助于保持宏观经济的稳定。从中观层次上来看，税收可以将社会成员的收入差距控制在社会可以接受的范围内，通过税收的地区优惠可以促进地区经济的协调发展，通过差别税制调节不同产业和不同行业的盈利水平，促进技术结构的调整。从微观层次上来看，通过税制的设计，税法的完善，提高税收优惠效率等可以使税收对作为纳税人的生产者和消费者的行为产生较小的影响，从而达到“帕累托最优”状态。 一、经济税收分析的含义、内容与原则 （一）经济税收分析的含义 经济税收分析，就是利用相关的经济税收指标及数据，进行对比分析，从而揭示税收与经济增长的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取相应的措施。开展经济税收分析可以揭示税收与经济的数量关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权；同时，利用经济税收分析的结果，可以进一步分析某项税收政策、管理制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应，为进一步完善税收政策和税收制度、提高税收效率水平提供依据。 （二）经济税收分析的主要内容 1、税源分析。开展税源分析的目的，就是要了解在经济社会发展基础上的真实税源状况，判断现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收。长期以来，税收分析和加强征管的注意力主要集中在申报、征收入库这一过程上，忽视对真实税源状况的分析监控，对纳税申报的审核往往就表评表，很难发现问题。有些地方申报率、入库率几乎月月100%，但宏观税负和行业税负明显偏低，反映实际税源并未都转化为税收。可以说，不研究税源，不关注经济社会发展带来的税源变化，税收征管工作就深入不了，拓展不开，提高征管质量和效率也就成了空话。加强税源分析，不仅要分析纳税申报表上的应税额，更要分析反映真实税源的应征数。为此，在进行宏观税负、行业税负分析的同时，要充分掌握各种社会信息数据，对当地经济社会发展情况进行分析，及时发现新的税源或新的增长点，还要利用现有数据，查询第三方信息资料，对企业生产经营情况、财务资产状况等进行分析，评估其应纳税数量。 2、税负分析。税收负担是税收与税基的一种比例关系，是经济税收关系的静态指标，税负的高低取决于经济结构、税收政策影响和征管水平等综合因素。从国家的角度来看，税负反映的是国家在税收课征时的强度，也就是基于一定的经济发展状况要征多少税；从纳税人的角度来看，税负反映的是纳税人在缴纳税收时的负担水平，即一定的产出承担了多少税款。衡量税负水平的指标较多，主要有宏观税负、地区税负、行业税负、税种税负等指标。税负分析就是要通过对这些具体指标的对比分析，进一步了解税负的基本状况、税负变动特征及其成因。 3、税收关联分析。税收关联分析主要是从相关税种、税基的内在关联性出发，对相关的各类税收数据进行对比分析，从而发现企业财务核算、纳税申报中异常情况以及税款征收中的问题。如发票记录的销售额与申报表应税销售额、申报应征税款与入库税款和欠税、增值税与企业所得税、房产税与契税、土地使用税与企业占用土地、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性。通过不同数据的相关分析验证，可以发现纳税异常和税收管理上的问题。比如，通过增值税交叉稽核系统对企业进、销项税金进行对比分析，国、地税之间就运输企业发票开具和抵扣情况进行对比分析，对海关完税凭证、农副产品发票、废旧物资发票等进行比对分析，都能有效提高增值税、营业税的征管水平。 4、经济税收弹性分析。税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值。这一指标动态地反映经济变化对税收