第4章税收导论.ppt

三、营业税 第二节 流转税 1.营业税的概念及特点 营业税一般指以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。按我国税法的规定，营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。我国营业税的主要特点是按行业设计税目、税率，税负较低，计算征收简便。 三、营业税 第二节 流转税 2.纳税人 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。其中单位和个人的含义与增值税中含义相同。 三、营业税 第二节 流转税 3.征收对象、税目 营业税的征税对象，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。其中应税劳务按行业又分为7类。因此，营业税共包括以下9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 三、营业税 第二节 流转税 4.税率 营业税按税目的不同分别采用了不同的比例税率。其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5％；娱乐业适用5％~20％的幅度比例税率。 三、营业税 第二节 流转税 5.计税方法 应纳税额 ＝ 营业额×税率 四、关税 第二节 流转税 1.关税的概念及种类 关税是政府对进出本国关境的货物和物品征收的一种税。其中，关境指海关征收关税的领域，一般与国境一致，但有时也可能不同。 关税按征税商品流向划分，可以分为进口关税和出口关税。其中进口关税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商或其代理人所征收的关税。出口关税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商或其代理人所征收的关税。 四、关税 第二节 流转税 2.纳税人 关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 四、关税 第二节 流转税 3.征收对象 关税的课税范围是进出关境的货物和物品。其中，货物是指我国的进出口机构向外国出售和从外国购进的贸易性商品；物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品和馈赠物品，以及以其他方式进入国境的个人物品。 四、关税 第二节 流转税 4.税则与税率 关税税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。关税税率主要分为进口税率和出口税率。进口关税又分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共5种税率。我国现行关税只对少量商品征收出口关税。 四、关税 第二节 流转税 5.计税方法 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 一、企业所得税 第三节 所得税 1.企业所得税的概念及改革 企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。1994年税制改革后，我国针对内资企业和外资企业分别建立了两套税制，一套是对内资企业适用的企业所得税制，另一套是对外资企业适用的外商投资企业和外国企业所得税制。 经济贸易系国贸教研室 学习目标 1.掌握税收的概念、特征和税制三要素，了解税制的其他要素； 2.掌握税负转嫁的含义，理解影响税负转嫁的因素； 3.掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。 河南省政府多项政策力促高校毕业生尽快实际就业 2011年，河南省应届高校毕业生还有近12.8万人未实现就业。为加快解决这一特殊群体就业问题，9月26日，河南省政府向全省发出《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》，以多项“高含金量”政策力促高校毕业生尽快实现就业。具体措施包括：雇失业大学生最高获200万元贴息贷款、基层就业政府提供廉租房、自主创业享受多项税收优惠、毕业见习每月发生活补助、取消落户限制允许在就业创业地落户等。 一、税收的含义 第一节 税收概述 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准取得财政收入的一种形式。它伴随着国家的产生而产生，是一个古老的财政范畴，在我国历史上也称为“赋税”、“租税”或“捐税”。 二、税制要素 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人指公民个人，法人指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，如企业、社团等。与纳税人相关的概念还有负税人和代扣代缴义务人。 第一节 税收概述 纳税人的权利 纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权