第4章营业税法定稿导论.pptVIP

（3）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费（指交给媒体的广告发布费）后的余额为营业额。 （4）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。――全额计税 （5）纳税人从事旅游业务，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住房、就餐、交通、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额――余额计税。 （6）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车（缆车）、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业” 征收营业税。 6、销售不动产权或受让土地使用权——掌握 （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产、土地使用权的，以全部收入减不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额——余额纳税 （2）单位和个人销售或转让其抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额——余额纳税 （3）个人购房销售：2015年3月31日起 个人将购买＜2年：收入全额×5%（不分性质） 住房（非普通和普通）——全额交营业税 个人将购买≥2年（含）（区分性质） 非普通——差额交营业税 =（卖-买）×5%； 普 通——免营业税 【案例21】甲公司2000年购入某大厦1000平方米写字楼作办公场所，购入价每平方米6000元（不考虑其他税费），2003年公司搬迁，将原办公场所以每平方米7000元的价格出售，此业务应缴纳营业税（ ）万元。 A、3 B、5 C、21 D、35 【答案】B 【解析】（7000－6000）×1000×5％ ＝5（万元） 应用举例 【案例22-判断】单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为计税依据计征营业税。（ ） 【答案】√ 【案例23-单】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（ ） A、已全部收入为营业额 　　 B、以销售时的评估价格为营业额 C、以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D、以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D 【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额 7、营业税的其他规定 （1）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税或者从纳税人以后的营业额中减除. （2）纳税人发生应税行为，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 （3）自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：　　 可抵免税额＝价款÷（1+17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分在下期继续抵。 －－与增值税同，且可以结转下期，扣完为止。　 【案例24-单选】天天娱乐城当月取得娱乐业服务收入20万元，同时购买了两台税控收款机，一台区的专用发票，注明税额510元，一台区的普通发票，注明价税合计3200元，当地规定娱乐业营业税税率为20%，则当期应纳营业税额是（ ）元。 A、36260 B、39025.04 C、39709.4 D、39490 【答案】B 【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，抵免当期的应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，换算为不含税价格后计算可以抵免税额，可抵免营业税额＝价款÷（1+17%）×17%；当期应纳营业税＝20万×20%-510-3200÷（1+17%）×17%＝39025.04（元） 【案例25-判】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。( ) 　　 【答案】√【解析】纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 【案例26-单】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（　）。 A、向税务机关申请减免营业税 B、向税务机关申请降低营业税税率 C、从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D、允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额