第4章营业税会计导论.pptVIP

案例分析： 某地税机关在2013年税法宣传月活动中,收到纳税人提出的以下问题。请你为纳税人作出解答。　　（１）某运输公司2013年2月发生下列业务：①取得客运收入19.98万元，其中替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；②取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；③销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司当月应纳营业税额。　　（２）某旅行社2013年2月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。　　 （３）国内某公司于2013年3月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何缴纳。　　（4）某广告经营公司2013年2月取得广告业务收入30万元，支付给其他单位制作费5万元；办理广告代理业务取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费８万元，请计算该广告公司本月应纳的营业税额。　　（5）某歌舞团于2013年2月来Ａ市演出。由Ａ市人民影剧院提供场所，并由Ａ市影剧院售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人１万元，支付Ａ市影剧院４万元。请计算该歌舞团、Ａ市影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。  参考答案：　　（1）某运输公司应纳营业税=（19.98+0.02-15+30-10）×3％=1.2（万元）　　　 　说明：现行政策规定，对运输企业销售货物并负责运输的混合销售行为，一律征收增值税。　　（2）某旅行社应纳营业税=（14-6+16-10）×5％=0.7（万元）　　（3）转让专利技术的纳税人是日本某企业，由购买该专利的国内某公司代扣代缴营业税。　　　　 应代扣代缴营业税=10×5％=0.5（万元）　　（4）某广告公司应纳营业税=（30+12-8）×5％=1.7（万元）　　（5）某歌舞团应纳营业税按文化体育业计算=（20-1-4）×3％=0.45（万元）　　　　 A市影剧院应纳营业税按租赁业计算=4×5％=0.2（万元）　　　　 经纪人应纳营业税按介绍服务计算=1×5％=0.05（万元） 4.3 营业税的会计核算 4.4.1账户设置 应交税费——应交营业税 “营业税金及附加” “其他业务支出” “固定资产清理” 4.4.2 会计处理 4.4.2.1计提营业税的核算 1.基本经营业务 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 【例】某运输企业2013.2取得营运收入为300 000元，其中200 000元为客运收入，100 000元为货运收入，该收入中含有500元的保险费,1000元的建设基金. 账务处理： 应纳营业税＝300 000×3%＝9 000（元） 借：营业税金及附加 9 000 贷：应交税费—应交营业税 9 000 2.转让无形资产： 转让使用权 借：其他业务支出 贷：应交税费－应交营业税 转让所有权： 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入 【例】某企业两年前购入一项专利权，成本为50万元，法定有效期为5年，现将其所有权转让给另一单位，双方协商作价42万元。 会计处理： （1）取得该项专利时 借：无形资产—专利权 500 000 贷：银 行存款 500 000 （2）每年摊销时 借：管理费用—无形资产摊销 100 000 贷：累计摊销100 000 两年累计摊销额为： 100 000×2＝200 000（元） 计算并结转应纳营业税21 000（ 420 000×5%） 结转无形资产成本： 500 000－200 000＝300 000（元） 帐务处理 借：银行存款 420 000 累计摊销 200 000 贷：无形资产 500 000 应交税费—应交营业税 21 000 营业外收入 1 1 000 3.销售