第5章借贷记账法下主要经济业务的账务处理导论.ppt

第五章 借贷记账法在制造企业中的应用 制造企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。 （6）10月16日偿还短期借款本金1 000 000元及未预先计提的十月份利息。 借：短期借款 1 000 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 1 005 000 固定资产的分类 1、按经济用途分 生产经营用固定资产：直接参与或参加企业生产、经营过 程的：房屋、建筑物、运输设备等 非生产经营用固定资产：不直接服务于生产、经营过程的： 企业食堂、浴室等后勤部分使用的房屋设备等 2、按经济用途和使用情况等综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产 融资租入固定资产 未使用的 不需用的 土地 【例3】自行安装设备发生各种费用。 借：在建工程 34 800 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 22 800 ★安装费用（使用的材料、人工等）构成需要安装设备实际成本。 【例4】上述设备安装完毕，已交付使用。该工程总成本为： 485 000＋34 800＝519 800（元） 借：固定资产 519 800 贷：在建工程 519 800 【例5】购入不需要安装设备，买价1 200 000元，增值税（进项税额）204 000元（1 200 000 ×17%），款项尚未支付。 借：固定资产 1 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）204 000 贷：应付账款 1 404 000 * * ?资金筹集业务；?供应过程业务； ?生产过程业务；?销售过程业务； ?财务成果形成与分配业务等。 第二节 资金筹集业务的账务处理 一、投入资本的核算 实收资本：投资者直接投入企业部分 资本公积：资本在投入过程中产生的溢价等 投入资本 所有者 权 益 （一）账户含义 1.实收资本（股本）的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转增资本的资金。 2.资本公积的含义 由投资者等投入企业，所有权仍归属于投资者，但在金额上超过其法定注册资本的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。 （二）实收资本的分类 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 货币资金投资 非货币资产投资 实收资本 按 投 资 主体划分 按 投 资 形态划分 如设备、材料等实物资产、知识产权和土地使用权等。 ★涉及“实 收资本”明细 科目的设置 ★涉及“实 收资本”对应 账户的记录 （三）账户设置和主要分录 （1）实收资本的核算 实收资本 退还投资数 收到投资数 ◆货币投资 ◆实物投资 ◆无形资产 期末余额 ××× 银行存款 ××× 固定资产等 ××× 无形资产 ××× 实收资本★ 在股份企业为“股本” 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示 该图称为账务处理流程图 ××× 表示发生额或余额 表示账户对应关系 均为资产类账户 在实务中极少发生 【例1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为 100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本