第五章预测要点分析.pptVIP

第一节 预测分析概述 管理会计中的预测分析，是指按照一定的原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析具有以下特点：依据的科学性、时间的相对性、结论的可验证性和方法的灵活性。 预测分析内容主要包括：销售预测、利润预测、成本预测和资金预测等方面。 预测分析的原则：延续性，相关性，相似形，统计规律性 预测分析的步骤：确定预测对象；收集整理资料；选择预测方法；分析判断;检查验证;修正预测值;报告预测结论。 预测分析方法主要是通过定量分析法和定性分析法两种方法进行预测的。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的方法 专家判断法 平均法 ◆算术平均法 ◆移动平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法 　 算术平均法 计算公式为 销售预测数= = 移动平均法 加权平均法 平滑指数法 销售量预测数 ＝平滑指数×前期实际销售量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 平滑指数a的取值范围一般是在0.3－0.7之间，平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对预测结果的影响越小。 进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。 3、修正的时间序列回归法 未经过修正的回归系数a、b的计算公式： 修正的时间序列回归法 如果按照时间序列的特点对t值进行 修正，使Σt=0，则a、b回归系数的计算 公式简化为： 4、因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序： ●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量 因果预测分析法的程序及应用 指标建立法的应用 回归分析法的应用 5、产品寿命周期分析法原理 产品寿命周期各阶段 ☆萌芽期 ☆成长期 ☆成熟期 ☆衰退期 在萌芽期，可采用判断分析法进行 预测；在成长期可采用因果法或修正的 时间序列回归法进行预测；成熟期最好 采用平均法。 第三节 利润预测 目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用 一、目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内，经 过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润的预测步骤 调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 确定利润率标准 计算目标利润基数 目标利润基数＝有关利润率标准×相关预计指标 确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析，比较 目标利润基数与目标利润预测值。 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体 系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依 据。 二、利润敏感性分析 利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析的假定 利润灵敏度指标的计算及其排列规律 利润灵敏度指标的应用 （一）利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关 因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种 定量分析方法。 （二）利润敏感性分析的假定 四个因素的假定 （三）利润灵敏度指标的计算及、其排列规律 利润灵敏度指标又叫利润受有关因素变 动影响的灵敏度指标，简称灵敏度指标。 利润灵敏度指标的计算公式 利润灵敏度指标的排列规律 盈利条件下利润灵敏度指标的排列规律如下： 利润灵敏度指标的应用 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度 测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度 测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润 的影响程度 测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度 测算为实现既定的目标利润变动率应 采取的单项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变 动率极限 三、经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义 在其他因素不变的条件下，销售业务量一 定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将 这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称 为企业具有经营杠杆效应。 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 ★只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 经营杠杆系数在利润预测中的应用 预测产销业务量变动对利润的影响 经营杠杆系