第7章其他税种纳税申报代理实务导论.ppt

* * * * * * 税务代理实务 第7章 其他税种纳税申报代理实务 目 录 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 7.2 印花税纳税申报代理实务 7.3 房产税纳税申报代理实务 7.4 城镇土地使用税纳税申报代理实务 7.5 资源税纳税申报代理实务 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 7.1.1土地增值税的计算方法 1）相关计算公式 （1）应纳土地增值税＝土地增值税×适用税率－扣除项目金额×速算扣除数 （2）土地增值税＝应税收入－扣除项目金额 （3）扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本＋房地产开发费用＋与转让房地产有关的税金＋其他扣除项目 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 （4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的： （5）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 （6）转让环节的税费包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 （7）其他扣除项目是指从事房地产开发的纳税人可以按照规定加计扣除部分费用，本条优惠仅适用于从事房地产开发的纳税人，对于其他纳税人不适用。 （8）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价格×成新度折扣率 2）土地增值税纳税申报时间 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 7.1.2代理土地增值税纳税申报操作规范 （1）核查房地产立项合同、批准证书和房地产转让合同，确认投资立项与转让的时间及房地产开发项目的性质。 （2）核查应收账款、预收账款、经营收入、其他业务收入、固定资产清理账户及主要的原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 （3）核查土地使用权转让合同及付款凭证，确认土地出让金的实际缴付金额。 （4）核查开发成本账户及开发建筑承包合同与付款凭证，确认土地征用及拆迁补偿费，前期工程费等开发支出。 （5）核查财务费用等账户及相关借款合同，确认利息支出并按税法规定计算扣除。 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 （6）核查经营税金和管理费用账户及缴税原始凭证，确认与转让房地产有关的税金。 （7）核查有关旧房及建筑物房地产评估机构出具的评估报告及原始资料，确认重置成本价及成新度折扣率。 7.1 土地增值税纳税申报代理实务 7.1.3代理填制土地增值税纳税申报表 1）《土地增值税纳税申报表（一）》（见表7—1） (1）适用范围 (2）《土地增值税纳税申报表(一）》主要项目填写说明 2）《土地增值税纳税申报表（二）》（见表7—2） 7.1.4代理土地增值税纳税申报实例 7.2 印花税纳税申报代理实务 7.2.1印花税的计算方法 7.2.2代理印花税纳税申报操作规范 印花税的税目有13个，税率有不同的规定。代理印花税纳税申报，注册税务师应详细了解委托人应税凭证的范围，做到及时贴花，不漏不缺。 7.2.3代理填制印花税纳税申报表 7.2.4代理印花税纳税申报实例 7.3 房产税纳税申报代理实务 7.3.1房产税的计算方法 （1）以房产原值为计税依据的： 应纳房产税＝房产余值×税率（1.2％） （2）以房产租金为计税依据的： 应纳房产税＝房产租金收入×税率（12％） 7.3 房产税纳税申报代理实务 7.3.2代理房产税纳税申报操作规范 （1）核查应税房屋及与房屋不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套设施，确认产权所属关系，判定纳税义务人。 （2）核查应税房产投入使用或竣工、验收的时间，确认纳税义务发生的时间。 7.3 房产税纳税申报代理实务 （3）核查“固定资产”、“待摊费用”、“在建工程”、“其他业务收入”等核算账户，确认应税房产的净值或租金收入，确定房产税的计税依据。 （4）核查在征税范围内按现行政策应予以减税免税的房产。 7.3.3代理填制房产税纳税申报表 7.4 城镇土地使用税纳税申报代理实务 7.4.1城镇土地使用税的计算方法 应纳城镇土地使用税＝实际占用土地面积×单位税额 具体的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在法定税额幅度内确定。 7.4.2代理城镇土地使用税纳税申报操作规范 7.4.3代理填制城镇土地使用税纳税申报表 7.5 资源税纳税申报代理实务 7.5.1资源税的计算方法 7.5.2代理资源税纳税申报操作规范 1）资源税纳税申报 2）资源税扣缴申报 7.5 资源税纳税申报代理实务 7.5.3代理填制资源税纳税申报表 1）资源税纳税申报表（见表7—6） 2）资源税扣缴报告表 7.5.4代理资源税纳税申报实例 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *