外商投资公司合理分配有关费用可节税.docVIP

第二节 外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划案例 案例：1 一、案例名称：外商投资公司合理分配有关费用可节税 二、案例适用：第五章第二节 “外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划” 三、案例来源：无忧会计网 四、案例内容： 目前，我国有一大批外商投资公司，它们主要从事投资业务，本身不直接从事生产活动主要承担对自己投资的公司的管理任务，从而产生了大量管理费用，如何合理合法地优化企业集团财务结构，降低企业整体税负，就成了投资公司所关注的主要问题。 [案例]一家外商投资公司投资了两家子公司，A公司（50％控股）和B公司（100％控股）。为了高效地运作，直接控制下属两家企业。该外商投资公司的职能主要包括市场开发、技术革新、人员培训、外界协调、投资及财务规划等。在实行集中管理的过程中，该公司发生了大量的管理费用。由于公司除了进行管理工作外，不从事其他营业活动，因此，公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况一直亏损，而其两个子公司由于不承担上述费用，其利润很高，相应的所得税税负很重，对于公司和其两个子公司整体而言，由于收入和费用不配比，造成整体税负的增加。 为了直观地说明这点，我们以下面的假设条件说明该外商投资公司在其相关费用分摊前和分摊后的情况。为了计算方便，我们假设该公司所得税率为30％，A、B公司为生产性企业且在经济特区，其享受15％的优惠税率。该公司发生的费用为6000万