第二章货币资金与交易性金融资产导论.ppt

第二章货币资金与交易性金融资产 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 现 金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 交易性金融资产 第一节 现 金 一、现金的涵义 二、现金的管理与控制 三、现金的会计处理 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，即广义现金概念。 一、现金的涵义 1.现金的管理 2.现金的控制 二、现金的管理与控制 1.现金管理的有关内容 规定现金的使用范围 核定库存现金的限额 现金日常收支管理 实行收支分开处理 不得坐支现金 不定期抽查库存现金 现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 2.现金控制的有关内容 严格职责分工 明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗 加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制 总分类核算 应设置“现金”账户，总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置现金日记账，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录账簿。该账簿应做到日清日结。 三、现金的会计处理 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：现金 520 现金收付的账务处理 现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 现金清查的账务处理 例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢——现金短款120 贷: 现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷:待处理财产损溢——现金短款 120 例4.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 现金 350 贷:待处理财产损溢——现金长款 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借:待处理财产损溢——现金长款 350 贷: 管理费用 350 第二节 银 行 存 款 一、银行结算方式的种类 二、银行存款业务的会计处理 三、银行存款管理的有关规定 一.银行结算方式 1.银行汇票 2.银行本票 3.支票 4.商业汇票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用卡 9.信用证 上述结算方式中： 1.前八种为国内结算方式，又以前四种为主 ；第九种信用证为国际结算方式。 2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。 其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算的有银行汇票、汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委托收款。 1. 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算的票据。 银行见票后按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人。适合于单位和个人之间各种款项的结算。 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。银行汇票一般用于转账，也可支取现金。 银行汇票允许背书转让。 2. 银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。 银行