会计证第5章.docVIP

第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式（重点） 现金日记账是指用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账（关键点）。 三栏式现金日记账的格式如表所示。 现金日记账(三栏式) 年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 2.现金日记账的登记方法 三栏式现金日记账的登记方法是由出纳人（非会计）员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日结余+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。其具体登记方法如下。 ① 日期栏：系指记账凭证的日期，应当与现金实际收付日期一致。 ② 凭证栏：系指登记入账的收付款业务的凭证种类和编号。 ③ 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 ④ 对方科目：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。 ⑤ 收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收付、支出和结存的合计数，通常称为“月结”。 注意：多栏式现金日记账的内容了解一下。 (二)银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式银行存款日记账，都必须使用订本账（关键点）。 三栏式银行存款日记账的格式如表所示。 银行存款日记账(三栏式) 年 凭证 月 日 字 号 摘要 现金支票号数 转账支票号数 对方科日 收入 支出 结余 三栏式银行存款日记账登记方法是由出纳员（非会计）根据与银行存款收付业务有关的记账凭证．按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。其具体登记方法如下。 ①日期栏：系指记账凭证的日期。 ②凭证栏：系指登记人账的收付款业务的凭证种类和编号。 ③摘要栏：摘要说明登记人账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。 ④现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，以便与开户银行对账。 ⑤对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。如开出支票一张支付购材料款，其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。 ⑥收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款的收人和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结： 二、总分类账的格式和登记方法 1.总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式，如表1所示；也可以根据需要，在“借方”或“贷方”两栏内再分设“对方科目”栏，反映每笔经济业务的账户对应关系，其格式如表2所示。 表1 总分类账 会计科目： 第 页 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 表2 总分类账 会计科目： 第 页 年 凭证 借方 贷方 月 日 字 号 摘要 金额 对方科目 金额 对方科目 借或贷 余额 2．总分类账的登记方法 总分类账的登记方法，将在第七章中详细介绍。 三、明细分类账的格式与登记方法 1.明细分类账的格式 根据经济管理的要求和各明细分类账记录的内容的不同，明细分类账分别采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)四种格式。 (1)三栏式明细分类账的格式 三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账相同，适用于只进行金额核算的账户。如“应收账款”“应付账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。三栏式明细分类账账页的格式和内容如表所示。 三栏式明细分类账 会计科目：