会计证考试第五章总结重点.docVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 1、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计凭证是会计资料的主要载体之一。 2、会计账簿按用途分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿。按账页格式分为：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。按外表形式分为：订本账、活页账、卡片账。 3、序时账簿通常分为日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续记录的账簿。在我国只有特种日记账，含两种：现金日记账和银行存款日记账。 4、分类账簿是按照对经济业务进行分类登记的账簿。按其提供核算资料的详细程度不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。分类账簿提供的信息是编制会计报表的主要依据。 5、备查账簿又称为辅助登记簿，它不是根据会计凭证登记的账簿，没有固定格式，通常依据表外科目登记。特例：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备用簿等。 6、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类帐以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。三栏式账簿适用于只需要进行金额核算的经济业务。 7、多栏式账簿：收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账一般均采用这种格式的账簿。多栏式账簿一般适用于需要进行分项目具体反映的交易或事项，如“主营业务收入”“制造费用”“管理费用”等明细账。 8、数量金额式账簿：分别在借方、贷方和余额下面分别设数量栏、单价栏和金额栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量。如：原材料、库存商品等。 9、订本账的账页印有连续编号，有点是避免账页散失和被抽换，缺点是同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用于：总分类帐、现金日记账和银行存款日记账。 10、活页账可以随时添加和取放。通常一个会计年度结束后将账页予以装订并加具封面，并给各账页连续编号。优点是可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账，缺点在于账页容易散失和被抽换。各种明细分类账大多采用活页账形式。 11、卡片账是存放在卡片箱中的硬卡片组成的账簿。适用于固定资产明细账，少数企业在材料核算中也使用卡片式账簿。 12、会计账户是根据会计科目的名称开设，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动和结果的一种工具。 13、账户和科目的联系和区别：联系在于两者反映的经济内容相同，都是按经济内容对会计要素的分类，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。区别在于会计科目只是对会计要素分类的名称，不存在结构问题，而账户却具有一定结构，可以记录经济业务内容，反映经济活动的过程和结果，提供反映会计要素项目增减变动的数据资料。 14、账户的基本结构：左右两个基本部分，分别用来记录各项会计要素增加和减少的数额，至于哪一方登记增加哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济业务内容决定，这就是账户的基本结构。 15、一个完整的账户结构应包括以下内容：①账户名称即会计科目；②经济业务发生的日期；③据以登记的会计凭证字第、号数；④经济业务的内容摘要；⑤增减金额及余额。 16、在一个账户中一般有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额。 17、账簿与账户的关系：账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式与内容的关系。 第二节 会计账簿的内容、启用和登记规则 1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页（账页是账簿用来记录经济业务事项的载体）。 2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 3、会计账簿的登记规则：①会计人员应当根据审核无误的会计凭证（原始凭证、记账凭证）登记会计账簿，基本要求是：a、登记会计账簿时应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它有关资料逐项记入账内；b、登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。②各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如出现则划红线注销或注明“此行空白”“此页空白”，并由记账人员签名或者盖章。③每一账页登记完毕结转时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”“承前页”。④凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户应写“平”，并在余额栏内用“-”或“0”表示。 4、总结：原始凭证上的日期是发生业务出具凭证当天的日期、会计凭证上的日期是做会计凭证当天的日期、账簿日期是会计凭证上的日期而不是登账日期。 5、会计账簿的书写要求：①账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写