试论企业内部审计.docVIP

论文提纲 一、内部审计的概念和职能 （一）内部审计的概念 （二）内部审计的职能 二、我国企业内部审计现状 （一）对内部审计认识不足 （二）我国企业内部审计对审计资源的分配不尽合理，设计效率不高 （三）我国企业内部审计的独立性不强 （四）内部审计的方法模式滞后 （五）内部审计人员素质不高 三、我国内部审计发展的思考 （一）提高我国企业内部审计的独立性 （二）明确企业内部审计的性质和定位 （三）坚持三个结合改进企业内部审计的方法和手段 （四）结合企业的实际情况选择相应的审计管理模式 （五）逐步健全企业内部审计的职业规范 四、在内部审计工作中搞好几个转变 （一）内部审计的主要职能从差错防弊向管理审计转变 （二）内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变 （三）企业内部审计队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才转变 （四）内部审计实施方式应从单一依靠内审机构人员向内审与外审相结合转变 （五）内部审计要由分散型管理向行业管理转变 一、 内部审计的概念和职能 （一）内部审计的概念 内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为企业增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现企业目标。《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。 （二）内部审计的职能 内部审计作为一种服务于管理当局面向未来的检查和评价，以监督职能为基本职能，同时结合以评价、鉴证、服务和管理为主要内容的职能。内部审计是整个审计组织体系的基础。 1．评价职能：是通过审核检查，对企业各种计划方案的可行性进行评定；对经济活动中的执行情况进行评定，对内控制度是否健全有效进行评定等。它是由监督职能派生出来的，随着经济的发展评价职能也显得越来越重要。内部审计人员要充分利用自己的优势，通过各种计量手段评价企业各项成本费用的合理性；评价企业财务收支和效益分配的真实性；确保企业经营活动的真实、可靠。 2．鉴证职能：是通过审核检查企业内部会计资料和经济资料的真实性、合法性和合理性，并做出书面证明。内部审计对企业所属各级组织进行审核，作出审计结论，是一种鉴证。内部审计的鉴证职能对外无效，但对公司董事会下属的各级组织有效。 3．监督职能：是内部审计最基本的职能，它以财经法律法规为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。随着企业经营规模的扩大，使得管理层对供应、生产、销售等财务信息难以及时准确的了解，这就需要建立健全企业内部的审计机制。监督经济责任承担者按既定的目标要求，履行其应承担的经济责任，达到加强控制、加强管理、严肃制度的目的。 　 4．服务职能：一是为企业管理者服务。为领导决策、制定经营政策提供真实数据；为实现公司的经济效益服务；为保护公司的合法权益服务。二是为国家审计机关、上级管理部门服务。内部审计部门在业务上接受审计机关的指导和监督,按要求上报审计报告,提供财务经营数据,为国家实行宏观调控服务。 5．管理职能：从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的。在企业发展之初，规模小、层次少，企业管理者可以对企业的各个事项和过程直接加以控制，内部审计没有存在的必要。但随着企业的发展，在多数情况下管理者只能实行间接控制，这就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，服从于企业的总目标，为管理者服务。 二、我国企业内部审计现状 我国从上世纪80年代中期实行内部审计制度以来，内部审计从无到有，取得了长足的发展，为社会经济发展发挥了积极的作用。但和国外重视内部审计的成功经验相比，我国对内部审计工作的重视程度还远远不够，内部审计工作在我国并没有产生应有的效益，许多企业虽设立了内部审计机构，但做的却是财务辅助工作。我国企业内部审计现状和存在的问题主要表现在以下几个方面： （一） 对内部审计认识不足 1．内部审计工作得不到应有的支持。我国一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理和服务缺乏理解，没有把内部审计看作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要手段，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念。 2．内部审计人员的任命与罢免随意。内部审计机构与人员直接对企业的领导者负责，企业管理层对内部审计的认识不足会造成内审机构设置和人员配备使用上有很大的随意性。管理层可以随意撤并内审机构、精简内审人员，这就使内部审计人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。 3．内部审计工作的宣传力度不够。部分职工不能正