学习情境五企业所得税概念.ppt

第二章 增值税 企业所得税法 学习情景五 企业所得税法 子情境一 企业所得税概述 子情境二 企业所得税的基本内容 子情境三 企业所得税应纳税额的计算 子情境四 企业所得税纳税筹划案例分析 居民企业与非居民企业征税范围的确定 应纳税所得额的计算，纳税调整事项是重点 境外所得的抵免办法 企业所得税纳税筹划案例 教学重点与难点 子情境一：企业所得税概述 企业所得税是国家以企业和其他组织取得的收入为征税对象所征收的一种税。体现国家与企业和其他组织的分配关系。 不包括：个人独资企业 合伙企业 子情境二：企业所得税的基本内容 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 不包括：个人独资企业、 合伙企业 境内所得 与机构、场所有实际联系的境内外所得 与机构、场所没有实际联系的境内所得 境内、境外 所得 纳税 义务 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业。 判定标准 10% 25% 10% 25% 税率 非居民企业 居民 企业 纳税人 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　） 　　A.登记注册地标准. 　　B.所得来源地标准 　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准　 　 『正确答案』AD 『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业? C.在中国境内成立的个人独资企业　 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　 　 『正确答案』C 销售货物所得：按交易活动发生地确定。 提供劳务所得：按劳务发生地确定。 转让财产所得：不动产为不动产所在地，动产按 转让企业所在地，权益性投资按被投资企业所在地。 股息红利等权益性投资所得：按投资企业所在地 确定。 利息所得、租金所得、 特许权使用费所得：按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 ，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 接受捐赠所得、其他所得：由国务院财政、税务主 管部门确定。。 1、居民企业、非居民企业中在境内设立机构场所的且与机构场所有实际联系的：25%； 2、非居民企业中的未在中国境内设立机构场所的境内所得、在中国境内设立机构场所但所得与所设机构场所没有实际联系的境内所得的，减按10%征收； 3、符合条件的小微企业：20%； 4、国家重点扶持的高新技术企业：15% 子情境三：企业所得税应纳税额的计算 p214 1、直接法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入 -各项扣除-弥补亏损 2、间接法 应纳税所得额=会计利润总额 ±纳税调整项目金额 -弥补亏损 （一）不征税收入 （二）免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利性组织的收入。 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 下列项目中，属于企业所得税税收入中不 征税收入的是（ ）。 A、财政拨款； B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益； C、符合条件的非营利性组织的收入； D、国债利息收入。 A 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A、国债利息收入； B、金融债券的利息收入； C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益； D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益。 ACD （三）准予扣除的项目 原则： （三）准予扣除的项目 成本:销售货物、提供劳务、转让无形资产、固定资产的成本； 费用：销售费用、管理费用、财务费用； 税金：企业所得税和增值税除外； 损失：盘亏、报废损失、坏账损失、毁损扣除赔偿额之外； 其他支出：其他与生产经营有关的合理支出。 1、准予扣除的基本范围 可以当期直接或分期分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。 A、缴纳的增值税； B、缴纳的营业税； C、出口关税； D、企业所得税。 BC