税收及其种类-新人教分析.ppt

第九课 征税和纳税 第九课第一框 税收及其种类 “税收”的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 中华税收史话 （一）税收的基本特征 税收的含义 税收的特征 税收是什么？ 税和税的征收合称税收。从本质上看， 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得财政收入的基本形式。 （P80） 国家 1、税收的主体是谁？ 2、税收的目的是什么？ 3、实现税收凭借的手段是？ 4、依据是什么？ 5、税收的实质是什么？ 国家 实现国家职能 政治权力 法律 取得财政收入 有国必有税 有税必有法 国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。 P(80) 税收的法律依据：税法 国家 　　赋税是喂养政府的娘奶。 　政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件 马克思 税收的特征 税收具有强制性 税收具有无偿性 税收具有固定性 三者的关系 是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 　　　 只为一元税款，行政拘留15天 　　1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 税收的强制性 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。 税收的无偿性 是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收的固定性 03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。 国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 分析—— 强制性、无偿性、固定性的关系 要求 决 定 决定 保障 （二）我国税收的种类 税收的分类（按征税对象） 增值税 个人所得税 (超额累进税率与比例税率) 税收可分为哪些类型？ 征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。 P(82)相关链接 ——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 税收的分类 税收的种类 增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。 增值税—— 增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金 A纺织厂要卖一批布料给B服装厂，售价为8 500元，纺织厂应交的增值税为1 200元，最后以9 700元把这批布料卖给了B服装厂。B服装厂把这些布做成了衣服，卖给C商店，售价为15 000元，应交增值税1 350元，最后以16350元卖给了C商店。 个人所得税—— 个人 征税对象： 纳税人： 有住所 无住所 居住满一年 不居住或不满一年 从我国境内取得所得的个人 从我国境内外取得所得的个人 — 应税项目：p83相关链接 个人 征税对象： 纳税人： 有住所 无住所 居住满一年 不居住或不满一年 从我国境内取得所得的个人 从我国境内外取得所得的个人 — 应税项目： 个体工商 户的生产 经营所得 财产转让 所得 工资、薪 金所得 偶然所得 劳务报酬 所得 利息、股 息、红利 所得 财产租赁 所得 稿酬所得 个人所得税 的应税项目 超额累