会计基础第八章资产债表的列报依据和方法.docVIP

资产负债表的列报依据和方法 （一）资产负债表“期末余额”栏各项目的列报依据和方法 资产负债表各项目的“期末余额”，主要是依据账户和有关明细分类账户的期末余额列报的。其中，大部分项目的“期末余额”可以根据有关账户的期末余额直接填列，一部分项目的“期末余额”需根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列。 1、 直接根据有关账户的期末余额填列的项目。直接根据有关总账账户的期末余额填列的项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。上述项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“-”号填列；“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，则应以“-”号填列。 2、根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列的项目有：（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计填列；（2）“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，加（实际采购的超支数）或者减（实际采购的节约数）“材料成本差异”等差异账户的期末余额，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列；（3）“未分配