财管-08预算.ppt

第八讲 财务预算 第一节、意义和体系 第二节、财务预算的编制方法 一、分类 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 第三节 财务预算具体运用 1、销售预算 2、生产预算 3、采购预算 4、人工工算 5、制造费用预算 6、生产成本预算 7、期间费用预算 8、现金预算 9、预计会计报表 1、销售及收款预算 销售预算是整个预算的起点，包括： 销售数量、销售收入、现金流入预算。 收款预算 设华强收款政策为：当月收回60%，次月40% 2、生产预算 关系式： 期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货 3、采购与付款---材料采购数量 关系式： 期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货 3、采购与付款----付款 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、生产成本预算 7、销售成本预算（设期初存货500件，单位成本8元，先进先出法） 8、销售及管理费用预算 9、现金预算(期末现金不低于10000元,借款还款均为2000元倍数) 10、预计利润表 练习1 练习1(解析) 练习1(解答) 练习1(解答) 练习2 (1).现金期末余额 73600(元) 期末现金余额 20000 其他支出 98000 购货支出(14000X70%) 79600 收回上月销货款 72000 本月销售(120000X60%) 40000 期初余额 (2).二月份利润 10000(元) 利润 6000 折旧 20000 其他费用 36000 毛利 84000 销售成本（120000X70%) 120000 销售收入 (3).2月末应收账款计划净额 120000X39.8%=47760(元) 完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算 购货付款(延后1个月) 采购金额(下月销货的70%) 收账合计 销货再次月(销售收入10%) 销货次月(销售收入70%) 收账:销货当月(销售收入20%) 10000 9000 8000 7000 6000 5000 销售收入 十 九 八 七 六 五 月份 6300 5600 4900 7000 6300 5600 4900 8100 7100 6100 700 600 500 5600 4900 4200 1800 1600 1400 现金预算： 12.期末现金余额(最低6000元) 11.付息(还款支付,年利率12%) 10.偿还借款(1000元的倍数) 9.向银行借款(1000元的倍数) 8.现金多余或不足 0 0 8000 7.购固定资产 2000 0 0 6.预交所得税 700 200 100 5.其他付现费用 1250 100 750 4.工资 3.购货 2.收账 8000 1.期初余额 九 八 七 项目 6380 6530 6350 20 1000 2000 6000 4380 7550 350 6300 5600 4900 8100 7100 6100 6530 6350 九 八 七 某企业02年现金预算如下表所示，流动资金借款利息忽略不计，预计02年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。要求计算填列表中用字母表示的项目： - -500 归还流动资金借款 H 2500 D B 期末现金余额 1000 - 取得流动资金借款 I F 1000 -500 资金筹措与运用 G 3000 1000 A 现金余额 40000 3700 C 30000 本期现金支出 36500 E 33500 31000 本期现金收入 2500 1000 期初现金余额 第4季度 第3季度 第2季度 第1季度 项 目 - -500 归还流动资金借款 H 2500 D B 期末现金余额 1000 - 取得流动资金借款 I F 1000 -500 资金筹措与运用 G 3000 1000 A 现金余额 40000 3700 C 30000 本期现金支出 36500 E 33500 31000 本期现金收入 2500 1000 期初现金余额 第4季度 第3季度 第2季度 第1季度 项 目 A=1000+31000-30000=2000(万元) B=2000-500=1500(万元) C=1500+33500-1000=34000(万元) 2000 1500 34000 D=1000+1000=2000(万元) E=37000+3000-2000=38000(万元) F=2500-3000=-500(万元) 38000 2000 -500 G=2500+36500-4000=-100(万元) H=400