第5章营业税会计分解.ppt

第五章 营业税会计 本章教学内容 第一节 营业税概述 第二节 营业税的计算和缴纳 第三节 营业税会计处理 本章重点与难点 与增值税征税范围的划分 营业税应纳税额的计算及其会计处理 第一节 营业税概述 一、营业税的概念及特点 二、营业税的纳税义务人 三、营业税的征税范围 四、营业税的税目和税率 五、营业税的征收管理 六、税收优惠 一、营业税的概念及特点 （一）营业税的概念 （二）营业税的特点 1、以营业额全额计税 2、按行业设计税目税率 3、计算简便，便于征管 二、营业税的纳税义务人 一般规定 特殊规定 扣缴义务人：境外单位和个人在境内发生应税行为 三、营业税的征税范围 一般规定：提供应税劳务（涉及七大行业）；转让的无形资产或销售的不动产。 （境内、有偿） 特殊规定 境内 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售或者出租的不动产在境内。 特殊规定：视同提供应税劳务、销售不动产的行为；混合销售、兼营行为 P259 四、营业税的税目和税率 五、营业税的征收管理 征收机关 纳税期限：按期、次 纳税地点 ——提供应税劳务、转让无形资产（除土地使用权）：机构所在地或居住地的主管税