企业年底关账税务掌控_2015.12.25摘要.ppt

常州如来纳税人俱乐部有限公司 咨询电话 李虎 Q Q：451220450 如来纳税人俱乐部网址： （三）纳税义务时间-----增值税 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 直 接 收 款 方 式 货物发出，未收取货款，未开具发票 取得货款或取得索取销售款凭据的当天 货物发出，未收取货款，但开具发票 发票开具的当天 货物发出，收取货款，未开具发票 取得货款的当天 （三）纳税义务时间-----增值税 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 预 收 货 款 方 式 先收款后发货 货物发出的当天 生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 （三）纳税义务时间-----增值税 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 赊销和 分期收款 方式 书面合同约定收款时间 书面合同约定收款日期的当天 无书面合同 或书面合同未约定收款时间 货物发出的当天 托收承付或委托银行收款方式 先发货，后办理银行承付和托收手续 货物发出并办妥托收手续的当天 收到代销清单或 收到全部或部分货款 委托其他纳税人代销 收到代销清单或货款的当天 未收到代销清单及或货款 发出代销货物满180天的当天 （三）纳税义务时间-----增值税 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 视 同 销 售 方 式 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 货 物 移 送 的 当 天 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 （三）纳税义务时间-----增值税----营改增 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 提供应税服务 纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项 提供应税服务并收讫销售款项的当天 书面合同确定的付款日期； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 提供应税服务并取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 增值税与企业所得税的差异 为开具发票的当天 （三）纳税义务时间-----增值税----营改增 销售结算方式 经济特征 纳税义务时间确定 视同 提供应税服务 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 应税服务完成的当天 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 预收款方式 有形动产租赁服务 收到预收款的当天 争议地带 实践当中，很难判断： 直接收款 赊销收款 预收货款 的增值税纳税义务时间。 最根本地还是取决于购销双方订立的合同。它是判断首要依据。同时，要考虑“实质重于形式”的原则，如果合同约定内容与人们的一般常理相违背，就要根据其实际内容进行判断”。 （三）纳税义务时间----营业税 1、《营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第12条 2、《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第24条 3、《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）第18条（预收定金） （三）纳税义务时间-----营业税 销售结算方式 说明 纳税义务时间确定 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项 发生应税行为并收讫营业收入款项的当天 书面合同确定的付款日期的当天； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 行为完成，但延期付款？书面合同 发生应税行为并取得索取营业收入款项凭据的当天 （三）纳税义务时间-----营业税 销售结算方式 说明 纳税义务时间确定 视同发生应税行为 将不动产无偿赠送其他单位或者个人的 不动产所有权、土地使用权转移的当天 将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的 预收款方式 转让土地使用权或者销售不动产 收到预收款（包括预收定金）的当天 提供建筑业或者租赁业劳务 建安企业对营业税确认时间存在严重的思想误区 开具发票时才缴税 在建设方和承建方双方最终达成统一的结算意见前，企业收款是开具收款收据收取工程款，企业收取的预收工程款、工程进度款、工程已竣工但未全部收齐工程款或因其他非货币方式结算工程款的，均不及时缴税，一直要等到工程结算需要开具发票时才缴税，不需要开发票时就不缴税。 建安企业对营业税确认时间存在严重的思想误区 有的工程从收取