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企业所得税培训讲义 目 录 第一节 概述…………………………………………………………1 一 企业所得税的概念……………………………………………...1 二 企业所得税的特点………………………………………………1 三 企业所得税的纳税人与征税对象………………………………1 四 企业所得税的税率……………………………………………….4 第二节 应纳税所得额的确定………………………………………..5 一 收入总额的确定………………………………………………….5 二 扣除项目的确定………………………………………………14 三 部分扣除项目的范围和标准…………………………………16 四 不得扣除的项目………………………………………………44 五 关联企业间业务往来应纳税所得额的确定………………….45 六 关于联营企业的征税问题…………………………………….47 七 亏损弥补………………………………………………………48 八 清算所得……………………………………………………….53 九 应纳税额的计算………………………………………………54 十 税额扣除……………………………………………………54 第三节 资产的税务处理………………………………………56 一 固定资产的税务处理………………………………………56 二 无形资产的税务处理………………………………………60 三 递延资产的税务处理………………………………………61 四 流动资产的税务处理……………………………………….61 五 捐赠资产的税务处理……………………………………….61 第三节 企业股权投资业务的税务处理…………………………68 一 企业股权投资所得的税务处理………………………………69 二 企业股权投资转让所得和损失的税务处理…………………70 三 企业以部分非货币性资产对外投资的税务处理…………….71 四 企业整体资产转让的税务处理……………………………….72 五 企业整体资产置换的税务处理……………………………….74 六 企业股权转让有关所得税问题的补充规定………………..75 七 企业股权投资差额的税务处理……………………………78 第五节 企业合并、分立业务的税务处理………………………81 一 企业合并、兼并业务的税务处理………………………….81 二 企业分立业务的税务处理……………………………………84 第六节 税收优惠…………………………………………………..86 一 需要明确的几个问题…………………………………………87 二 企业所得税的具体优惠政策……………………………….87 第七节 申报缴纳和征收管理………………………………………99 一 申报缴纳………………………………………………………99 二 征收管理………………………………………………………100 附录一 新会计制度与企业所得税政策差异对照与分析……….......104 附录二 企业所得税练习题………………………………………133 附录三 企业所得税练习题参考答案……………………………177 第一节 概 述 一、企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是国家参与企业的利润分配，调节企业盈利水平的一个重要税种。现行企业所得税条例于1993年12月13日由国务院颁布，并于1994年1月1日起施行，它是在原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上建立起来的，突破了按不同所有制性质分设税种的禁锢，基本上适应了我国以公有制为主体，多种经济成分并存，共同发展的要求。 二、企业所得税的特点 企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。它除了在税制要素的内容上与其他税种不同以外，还具有显著特点： 1、征收范围广。凡在我国境内依法成立的内资企业都是企业所得税的纳税人，其一切所得都要依法纳税。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。 2、税负公平。企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得为计税依据，贯彻了量能负担的原则。对企业不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率，在普遍征收的基础上，能使各类企业税负大致公平。 3、税法对税基的约束力强。所得税的计税涉及到纳税人财务会计核算的各个方面，与企业会计核算关系密切。为了保护税基，企业所得税明确收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。 4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会计年度及核算期限一致，有