教案 中级财务会计 第二章 货币资金 孙美杰主篇配套教案 立信会计出版社出版.docVIP

第二章 货币资金 【学习目的及要求】 通过本章学习 应掌握： 1、现金的使用范围、库存现金限额及内部控制； 2、现金与银行存款的序时核算与总分类核算； 3、现金清查的核算； 4、银行余额调节表的编制； 5、其他货币资金的核算 应了解： 货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项规定以及货币资金的基本内容和有关的基本概念，如什么是现金、银行存款、其他货币资金。 导入： 一、货币资金的概念： 货币资金是指企业的生产经营在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 如采购材料、支付工资、支付税金、销售产品、取得银行借款等。 二、货币资金包括：及本章结构 现金 （第一节） 银行存款 （第二节） 其他货币资金 （第三节） 第一节 现 金 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 1、现金的定义：现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。 广义现金 (1)会计上的现金包括： 狭义现金 (2)我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 (3)在企业处理的日常交易业务中引用的是狭义的现金概念，如企业的零星销售业务收到的现金、日常支出业务支付的现金等。 财务报告中(现金流量表) (4) 广义现金(包括现金等价物) 金融资产中 纸币 (5)本章中的现金为狭义的现金概念。 硬币 2、现金的特征： （1）货币性：交易的媒介、价值的尺度 （2）通用性：直接用来支付 （3）流动性：不受限制、自由流动 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 1、现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面： 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业必须根据条例规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的使用范围。 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 2、企业的库存现金的最高限额 一般：3—5天 边远地区和交通不便地区：5﹤D≦15天 企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，每超过的部分应当及时送存银行， 企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 ①实物管理与财务记录分开：管现金，不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记及会计稽核和会计档案保管工作。 ②印鉴分管制度：银行结算的有关印鉴不能集中由出纳保管。[法人章、财务专用章、密码器] （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 出纳：日清月结 审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、现金的序时核算 1、现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 2、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证：审核其合法有效 需注意凭证类型的确定： 提现 银付 以贷方 存现 现付 （二）、科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。有外币核算的，需按币种设置明细科目，如“库存现金-美元户” 借方：收入数 贷方：付出数 余额在借方，反映库存现金的实有数。 （三）备用金的核算P22 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金核算科目： 其他应收款-XX 备用金 -XX （数额较大或业务较多的企业中） 备用金的管理办