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中 国 税 制担不同的税收。增值税概述第二节?征税范围和?纳税人第三节?计税依据和适用税率第四节?计算与征管第三章??增值税第五节?出口退税第一节??增值税概述增值税的概念?增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。理论增值额=V+M（新创价值）法定增值额=？二、增值税的类型(对外购固定资产的处理方式)1、生产型增值税：?是指计算纳税人的增值额时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。对于整个社会来说，作为课税对象的增值额实际上在计算口径上相当于国民生产总值（C1+V+M），故而称之为生产型增值税。?折旧 法定增值额＞理论增值额2、收入型增值税:??是指在计算增值额时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。对于整个社会来说,作为课税对象的增值额实际上相当于国民生产收入(V+M),故而称之为收入型增值税。?法定增值额=理论增值额3、消费型增值税:??是指在计算增值额时，允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除。对于整个社会来说，课税对象只限于国民收入中用于消费资料的部分(V+M1)，故而称为消费型增值税?法定增值额＜理论增值额比较生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值。优点是税基最大，利于筹集财政收入，但重复征税也最严重。收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。缺点是由于折旧部分没有单独发票，给凭发票扣税带来困难。消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。可鼓励投资，并利于凭发票扣税。—在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多?数国家实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。?三、增值税的特点实行道道环节课征，但不重复征税。增值税具有纳税的普遍性与连续性。?能反映总体税负。?同一商品税负相同。?四、增值税的优点对经济活动有较强的适应性。有较好的收入弹性。有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。有内在的自我控制机制。?五、增值税的沿革1、国外的形成、发展和演变：1954年在法国率先实行2、我国的建立和发展：1979年引进1983年试点 1984年正式建立1994年改革第二节??征税范围和纳税人?一、增值税的征收范围凡是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。《增值税暂行条例》第一条??????一般规定1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。?特殊规定1、视同销售行为按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。（1）纳税人将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；内部（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；（4）纳税人将非外购货物用于非应税项目；（5）纳税人将非外购货物用于集体福利或个人消费；（6）纳税人将货物分配给股东或投资者的对外分配行为；外部 （7）纳税人将货物对外投资的行为；（8）纳税人将货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。 2、混合销售行为：指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。电信局营业厅销售手机？运输单位销售货物并运输？装饰公司包工包料？家具商场出售家具1万元，运费300元家电商场出售空调4000元，安装费60元电视台安装有线1000元，出售调制解调器100元特殊规定！????????????取决于主营范围:工业、商业企业，其混合销售行为征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税。3.兼营行为?是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税项目的行为。兼营非应税项目的，应分别核算；不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定《实施细则》第七条4.其他规定货物期货银行销售金银基建单位、建安企业生产建材用于本单位建筑工程集邮商品邮政以外的其他部门发行报刊部分代购行为印刷单位受托印刷图书报刊杂志二、增值税的纳税人1、纳税义务人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。2、扣缴义务人境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。3、纳税人分类一般纳税人与小规模纳税人年